+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Лизинговые платежи налог на прибыль расходы

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, Амортизация включается в состав расходов, связанных с.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль (лизинг)

лизинговые платежи налог на прибыль расходы
При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, Амортизация включается в состав расходов, связанных с.

УФНС по Омской области Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль Вопрос: В соответствии с договором лизинга в общую сумму договора включена выкупная цена предмета лизинга, подлежащая уплате в составе лизинговых платежей в соответствии с графиком платежей. В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль? Правомерно ли утверждение на основании нижеизложенных норм о том, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, а выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп.

Ответ: Согласно ст. При этом ст. На основании п. В соответствии с п. В случае если договором предусмотрено предоставление имущества за плату в лизинг аренду на определенный срок, а также по его истечении переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в договоре лизинга должны быть оговорены как собственно лизинговые платежи, так и отдельно выкупная цена предмета лизинга, а также порядок их уплаты.

Статьей 624 ГК РФ определено, что в договоре аренды лизинга может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Таким образом, выкупная цена не учитывается в составе лизингового платежа и возникает только при расчетах лизингополучателя с лизингодателем за предмет лизинга в связи с переходом права собственности на него. Договор аренды, которым предусмотрен выкуп арендованного имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора купли-продажи.

Указанное применимо и к договорам финансовой аренды лизинга. Выкупная цена, предусмотренная договором лизинга, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке по операциям, связанным с куплей-продажей имущества. До перехода права собственности на предмет лизинга сумма выкупной стоимости, уплачиваемая лизингополучателем в виде авансовых платежей, при фактическом перечислении учитывается у лизингополучателя в составе авансов выданных, участвующих в формировании первоначальной стоимости приобретаемого предмета лизинга.

Следовательно, на основании ст. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы согласно пп.

Налог на прибыль при осуществлении лизинговых операций

Лизинг 288016 февраля 2015 Организацией приобретен автомобиль для директора по договору лизинга. Лизинговые платежи отражаются по дебету счета 26 на основании получаемых от лизингодателя счетов-фактур. Можно ли отражать эти расходы при расчете налога на прибыль? Какие документы нужно оформлять для подтверждения этих расходов? Тема: Лизинг Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж всей суммой учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Если имущество переходит на баланс лизингополучателя, то каждый лизинговый платеж учитывайте за вычетом сумм начисленной амортизации. Дело в том, что имущество, полученное на баланс, признается амортизируемым п. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Рекомендация:Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом.

Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п.

В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге. Если организация применяет кассовый метод, то лизинговые платежи нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за оказанные услуги п.

Если в счет лизинговых платежей выдан аванс, уменьшить налогооблагаемую прибыль на него нельзя п. Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете. Затраты на лизинг объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п.

То есть связаны с производственной деятельностью организации. Имущество на балансе лизингодателя Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж всей суммой учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Договором лизинга не предусмотрен выкуп имущества. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя Лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора, является выданным авансом.

Поскольку реализации услуг финансовой аренды еще не произошло. Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства. Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование подписан акт приемки предмета лизинга и оказаны текущие услуги по его аренде что следует из договора или акта об оказании услуг.

Такое утверждение верно и для организаций, которые ведут налоговый учет по методу начисления п. Выданный аванс признавайте в расходах равными долями в течение всего срока действия договора. Пример отражения в бухучете и при налогообложении лизингополучателем расчетов по лизинговым платежам. По условиям договора оборудование числится на балансе лизингодателя. Лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются в последний день этого месяца.

Организация применяет метод начисления, налог платит помесячно. Имущество на балансе лизингополучателя Если имущество переходит на баланс лизингополучателя, то каждый лизинговый платеж учитывайте за вычетом сумм начисленной амортизации.

Включая амортизацию в состав расходов, лизингополучатель уже учитывает определенную часть лизингового платежа в своих затратах. Поэтому при расчете налога на прибыль на прочие расходы нужно списывать лишь оставшуюся часть платы за лизинг за вычетом суммы начисленной амортизации подп.

Иначе налоговая себестоимость может неправомерно задвоиться п. Исключение предусмотрено для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Им корректировать суммы лизинговых платежей на начисленную амортизацию не нужно. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность подп.

Следовательно, независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, при кассовом методе все лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов по мере их оплаты подп. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В состав расходов включите только сумму начисленной амортизации, не превышающую размера лизингового платежа. В этом случае лизингополучатель учитывает расходы в виде лизинговых платежей, уменьшенных на суммы начисленной амортизации подп.

Порядок налогового учета, предусмотренный кодексом, отражает требования законодательства, согласно которым лизинговый платеж, помимо возмещения стоимости имущества, должен включать еще и доход лизингодателя ст. Поэтому общий размер лизинговых платежей не может быть меньше первоначальной стоимости имущества, которую должен возместить лизингополучатель. Если амортизация равна нулю, в расходах нужно учитывать лизинговые платежи в полном размере.

Вместе с тем, налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Также нельзя учитывать повторно одни и те же расходы по разным основаниям п. Следовательно, законодательство не предусматривает условий, когда в состав затрат можно включить суммы начисленной амортизации в размерах, превышающих лизинговые платежи.

Обратите внимание: эти правила действуют только для организаций, которые считают налог на прибыль по методу начисления. А организации, которые применяют кассовый метод, не вправе относить начисленную амортизацию в налоговые расходы. Связано это с тем, что кассовый метод допускает амортизацию только оплаченного имущества, полученного в собственность подп.

Таким образом, организации, работающие по кассовому методу, на налоговые расходы должны относить все погашенные лизинговые платежи без их корректировки на начисленную амортизацию подп.

Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты. У меня есть пароль.

Амортизацию начали начислять с мая. Можно ли лизинговые платежи отражать в расходах по налогу на прибыль и с какого месяца?.

Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль

Как лизингополучателю отразить в налоговом учете лизинговые платежи Налог на прибыль При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя.

Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п. В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.

Если организация применяет кассовый метод, то лизинговые платежи нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за оказанные услуги п.

Если в счет лизинговых платежей выдан аванс, уменьшить налогооблагаемую прибыль на него нельзя п. Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете.

Затраты на лизинг имущества обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно ст. Затраты на лизинг объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п. То есть связаны с производственной деятельностью организации. Имущество на балансе лизингодателя Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж всей суммой учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора? Договором лизинга не предусмотрен выкуп имущества. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя Лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора, является выданным авансом. Поскольку реализации услуг финансовой аренды еще не произошло. Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства.

Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование подписан акт приемки предмета лизинга и оказаны текущие услуги по его аренде что следует из договора или акта об оказании услуг. Такое утверждение верно и для организаций, которые ведут налоговый учет по методу начисления п. Выданный аванс признавайте в расходах равными долями в течение всего срока действия договора. Пример отражения в бухучете и при налогообложении лизингополучателем расчетов по лизинговым платежам. По условиям договора оборудование числится на балансе лизингодателя.

Лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются в последний день этого месяца. Организация применяет метод начисления, налог платит помесячно. Имущество на балансе лизингополучателя Если имущество переходит на баланс лизингополучателя, то каждый лизинговый платеж учитывайте за вычетом сумм начисленной амортизации. Дело в том, что имущество, полученное на баланс, признается амортизируемым п. Включая амортизацию в состав расходов, лизингополучатель уже учитывает определенную часть лизингового платежа в своих затратах.

Поэтому при расчете налога на прибыль на прочие расходы нужно списывать лишь оставшуюся часть платы за лизинг за вычетом суммы начисленной амортизации подп. Иначе налоговая себестоимость может неправомерно задвоиться п. Исключение предусмотрено для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Им корректировать суммы лизинговых платежей на начисленную амортизацию не нужно. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность подп.

А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. Следовательно, независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, при кассовом методе все лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов по мере их оплаты подп.

Ситуация: как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа? Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В состав расходов включите только сумму начисленной амортизации, не превышающую размера лизингового платежа. Данный вывод следует из совокупности положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264, пункта 10 статьи 258 и пункта 5 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Если лизинговое имущество получено на баланс и его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. В этом случае лизингополучатель учитывает расходы в виде лизинговых платежей, уменьшенных на суммы начисленной амортизации подп. Порядок налогового учета, предусмотренный кодексом, отражает требования законодательства, согласно которым лизинговый платеж, помимо возмещения стоимости имущества, должен включать еще и доход лизингодателя ст. Поэтому общий размер лизинговых платежей не может быть меньше первоначальной стоимости имущества, которую должен возместить лизингополучатель.

Если амортизация равна нулю, в расходах нужно учитывать лизинговые платежи в полном размере. Вместе с тем, налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Также нельзя учитывать повторно одни и те же расходы по разным основаниям п.

Следовательно, законодательство не предусматривает условий, когда в состав затрат можно включить суммы начисленной амортизации в размерах, превышающих лизинговые платежи.

Обратите внимание: эти правила действуют только для организаций, которые считают налог на прибыль по методу начисления. А организации, которые применяют кассовый метод, не вправе относить начисленную амортизацию в налоговые расходы.

Связано это с тем, что кассовый метод допускает амортизацию только оплаченного имущества, полученного в собственность подп.

Таким образом, организации, работающие по кассовому методу, на налоговые расходы должны относить все погашенные лизинговые платежи без их корректировки на начисленную амортизацию подп. Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть лизинговые платежи по имуществу, полученному по договору лизинга? Лизингополучатель не ввел предмет лизинга в эксплуатацию или имущество временно не используется Ответ: да, можно.

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу.

Все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, должны одновременно удовлетворять таким требованиям: - быть экономически оправданными; - документально подтвержденными; - направленными на получение дохода.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признаются. Таким образом, если ввод имущества в эксплуатацию отложен из-за того, что объект доводится до состояния, пригодного к использованию, данный факт не должен влиять на порядок признания лизинговых платежей в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Аналогичный вывод можно сделать и в ситуации, когда в течение какого-то времени организация не использует полученное в лизинг имущество, но планирует это делать в будущем например, имущество временно простаивает. Данная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 13 августа 2012 г. Факт того, что полученное имущество не введено в эксплуатацию временно не используется по объективным причинам, нужно документально подтвердить.

По условиям договора оборудование числится на балансе лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю. Срок полезного использования согласно классификации основных средств, подлежащей применению для целей налогообложения, составляет 6 лет 72 месяца. В бухгалтерском и налоговом учете организация начисляет амортизацию линейным способом.

Месячная норма амортизации составила:.

Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя) (продолжение)

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе переходить с одного метода на другой не чаще одного раза в пять лет.

Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в налоговом учете лизингодателя затраты на его приобретение признаются в соответствии с подп.

Если лизингодатель применяет метод начисления, такие расходы учитываются в целях налогообложения в отчетных налоговых периодах, в которых в соответствии с договором предусмотрены лизинговые платежи, пропорционально сумме этих платежей п. У лизингодателя может возникнуть еще один не очень простой расход в следующем случае.

Организация лизингодатель применяет амортизационную премию в отношении предметов лизинга. Договоры лизинга являются краткосрочными не более пяти лет. По истечении договора лизинга имущество продается лизингополучателю по выкупной цене. Как отразить в налоговом учете лизингодателя операцию по реализации амортизируемого имущества? Мы уже указывали, что амортизацию в этом случае начисляет лизингодатель.

Он же вправе воспользоваться в отношении предмета лизинга амортизационной премией в соответствии с п. Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, организация обязана восстановить сумму амортизационной премии, учтенную в составе расходов очередного отчетного налогового периода, и включить ее в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Следовательно, при реализации основного средства, требующего восстановления амортизационной премии, налоговая база определяется как доходы от его реализации, уменьшенные на его остаточную стоимость.

В свою очередь, остаточная стоимость рассчитывается по правилам ст. В целях расчета за первоначальную стоимость ОС принимается стоимость, по которой это основное средство было принято к учету. Она определяется как совокупная сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования.

В качестве значения амортизации, начисленной за период эксплуатации, принимается сумма ежемесячных расходов, рассчитанных в соответствии с порядком, установленным ст. Расходы, признаваемые в соответствии с абз.

Сумма восстановленной амортизационной премии должна быть включена лизингодателем в состав внереализационных доходов. Таким образом, расходы, признанные лизингодателем в соответствии с абз. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 04. При этом, как указали финансисты, к суммам начисленной амортизации амортизационная премия не относится.

В то же время данное письмо не содержит прямого указания на включение сумм амортизационной премии в остаточную стоимость основного средства. Схожие разъяснения приведены и в письме Минфина России от 10. Однако в нем чиновники не пояснили, относится ли амортизационная премия к сумме начисленной амортизации.

Поэтому вопрос о необходимости исключения амортизационной премии из остаточной стоимости реализованного основного средства пока остается открытым. Расходы на страхование В главе 25 НК РФ предусмотрены два вида добровольного страхования: страхование работников п. В контексте названия нашей книги нас интересует только имущественное страхование. Расходы на имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного имущественного страхования, перечисленным в ст.

К видам добровольного имущественного страхования, в частности, относятся: - страхование имущества как собственного, так и арендованного , включая грузы в пути и незавершенное строительство; - страхование ответственности за причинение вреда, если оно является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Расходы по обязательным видам страхования установленные законодательством Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с российским законодательством и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по добровольному имущественному страхованию учитываются в размере фактических затрат.

Согласно п. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней его действия в отчетном периоде. Распределению подлежат страховые взносы, уплачиваемые не только единовременно, но и как минимум двумя платежами, если срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода.

Методика распределения таких расходов может иметь несколько вариантов. По нашему мнению, страховые взносы нужно распределять равномерно не в течение срока действия договора, а в течение срока, за который они уплачены. Если в договоре четко прописано, в какой сумме, за какой период уплачивается взнос, и определена дата платежа, распределение не вызовет труда.

Но в договоре не всегда указывается период, за который перечисляется взнос. Иногда указываются только суммы и даты. В подпункте 1 п. Согласно официальной позиции расходы на добровольное страхование транспортных средств, в т. Расходы по долговым обязательствам Согласно подп.

Особенности признания данных расходов установлены ст. При налогообложении прибыли проценты за пользование заемными кредитными средствами можно учесть только в пределах норм. Определить максимальный размер процентов, учитываемый при расчете налога на прибыль, можно двумя способами: - по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале месяце на сопоставимых условиях; - исходя из ставки рефинансирования Банка России с учетом специального коэффициента, установленного отдельно для займов кредитов , полученных в рублях, и отдельно для займов кредитов в иностранной валюте.

Организация вправе самостоятельно выбрать один из способов учета процентов независимо от наличия сопоставимых долговых обязательств п. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст. Если организация выберет вариант учета процентов по среднему уровню, в учетной политике также нужно предусмотреть порядок оценки критериев сопоставимости займов кредитов письмо Минфина России от 17.

В течение года в отношении всех долговых обязательств организация должна применять порядок определения максимального размера процентов, закрепленный в ее учетной политике письмо Минфина России от 02. Если процентная ставка по предоставленному займу кредиту не превышает предельную величину процентов, при расчете налога на прибыль в расходы включается вся сумма начисленных процентов.

В противном случае учесть можно только сумму процентов, рассчитанную исходя из предельной величины абз. Предельная величина процентов, которую организация вправе учесть при налогообложении прибыли, определяется следующим образом.

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной: - ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, умноженную на 1,8 при оформлении займа кредита в рублях ; - произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 по займам кредитам в иностранной валюте.

Период применения коэффициентов к ставке рефинансирования ЦБ РФ 2011-2012 годы определяет момент возникновения расходов в виде процентов, а не самого обязательства. Поэтому вышеназванный порядок расчета предельной величины процентов следует применять независимо от того, когда получен заем кредит - до или после 1 января 2011 года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21. Несмотря на то что в указанном письме выводы сделаны в отношении займов кредитов , полученных в иностранной валюте, их можно применять и в отношении займов кредитов , полученных в рублях.

По обязательствам, выраженным в условных денежных единицах, в предельную величину процентов, учитываемую при налогообложении, входят не только проценты, но и суммовые разницы абз. Размер ставки рефинансирования для расчета предельной величины процентов определяется в зависимости от условий договора займа кредита.

Если организация получила заем кредит под процентную ставку, размер которой не меняется, она применит ставку рефинансирования, действовавшую на дату фактического получения займа кредита , независимо от даты заключения кредитного договора. В случае получения займа кредита частями нужно исходить из ставки рефинансирования, действующей на дату получения каждой его части абз.

Если договор предусматривает изменение процентной ставки, для расчета предельной величины процентов следует применять ставку рефинансирования, действующую в день начисления процентов абз. Если ставка рефинансирования в следующем отчетном периоде изменится, пересчет предельной величины процентов за предыдущие отчетные периоды не производится письмо Минфина России от 06. Кроме процентов за пользование заемными средствами в кредитных договорах могут быть предусмотрены и другие комиссионные платежи в частности, за открытие, пользование лимитом кредитной линии, досрочное погашение кредита и др.

Данные платежи являются оплатой услуг банка и могут включаться в состав внереализационных расходов на основании подп. Однако, по мнению налоговых органов, подобные расходы должны нормироваться в соответствии со ст. Такую позицию Минфин России высказывал уже неоднократно письма от 18. На наш взгляд, оснований для применения норм ст. Данная статья определяет особенности признания в расходах процентов по долговым обязательствам, а в соответствии с п.

Таким образом, в практической деятельности налогоплательщиков возникают спорные ситуации, решить которые можно в судебном порядке. Арбитражные суды различных округов при рассмотрении подобных споров также приходили к выводу, что к суммам комиссионных вознаграждений банков положения ст.

Налог на прибыль у лизингополучателя Одна из основных проблем в налоговом учете лизингополучателя связана с отражением выкупной цены предмета лизинга в составе лизинговых платежей. В пункте 1 ст. Исходя из этой формулировки, можно сделать вывод: включение выкупной цены в общую сумму договора лизинга - право сторон, а не обязанность. В соответствии с подп. Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные лизинговые платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст.

Еще в начале 2004 года налоговые органы в частных ответах на вопросы не возражали против отнесения в состав расходов, учитываемых для целей налога на прибыль, полной суммы начисленного лизингового платежа независимо от ее составляющих и наличия в ней выкупной стоимости предмета лизинга.

Оганян подписал письмо ФНС России от 16. Выкупная стоимость не учитывается в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя, в составе текущих расходов независимо от формы и способа расчетов".

И началась эпопея: выкупная цена - это расход в составе лизингового платежа или затраты на формирование первоначальной стоимости будущего основного средства? С позиции налогоплательщика это расход периода, с позиции налоговых органов - формирование первоначальной стоимости основного средства, растянутое во времени.

Минфин России поддерживает позицию налоговых органов, хотя в некоторых частных ответах на вопросы налогоплательщиков все же разграничивает ситуации, когда имущество, переданное в лизинг, числится на балансе лизингополучателя и на балансе лизингодателя. Расходы на уплату выкупной цены предмета лизинга в налоговом учете лизингополучателя формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества, которая определяется в соответствии с п. Поэтому лизинговые платежи в части выкупной стоимости должны учитываться в налоговом учете у лизингополучателя через механизм амортизации подп.

Положения подп. В письме от 03. Нормы подп. И сейчас позиция контролирующих органов осталась прежней. Выкупные платежи, которые уплачиваются в течение срока действия договора лизинга, в состав текущих расходов лизингополучателя не включаются см.

Москве от 15. По мнению контролирующих органов, из состава лизингового платежа в уменьшение налогооблагаемой прибыли может быть отнесена только его часть, составляющая "услугу по лизингу". Платеж за приобретение предмета лизинга должен формировать в налоговом учете лизингополучателя первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Причем в эту стоимость включается только выкупная стоимость без учета каких бы то ни было дополнительных расходов лизингополучателя.

Если выкупная стоимость не превышает 40 000 руб. Если выкупная стоимость в договоре лизинга не выделена отдельной суммой, стороны договора лизинга обязаны в целях налогообложения прибыли составить дополнительное соглашение к договору с указанием выкупной стоимости имущества.

Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся к расходам.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Доходы и расходы.


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий