+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Принятие расходов в налоговом учете

Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Некоторые расходы на оплату труда в налоговом учете.

Виды расходов в налоговом учете

принятие расходов в налоговом учете
Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально.

Виды расходов в налоговом учете — это специфическая группировка трат, которые могут быть приняты в целях исчисления налога на прибыль организации. Отметим, что далеко не все издержки могут уменьшить налоговые платежи. Разберемся, какую группировку предусматривает действующее законодательство. Первое — все траты должны быть подтверждены документально. То есть на каждую расходную операцию либо группу таких операций имеется первичный или же учетный документ, в котором закреплены все обязательные реквизиты и факты по операции.

Второе условие заключается в том, что любой вид трат, принимаемый к учету, должен быть экономически обоснован. То есть признать конкретные операции в налоговом учете нельзя, если они нецелесообразны, произведены без какого-либо экономического обоснования, не связаны с осуществляемыми видами деятельности и так далее. Следовательно, далеко не все виды трат можно отразить в налоговом учете для уменьшения суммы бюджетного платежа по налогу на прибыль организаций.

Так, чиновники в НК РФ определили исчерпывающий перечень таковых издержек. Ключевая группировка издержек Все виды издержек, которые несет экономический субъект в ходе осуществления своей деятельности, можно разделить на две большие группы. В первую группу следует относить все расходы, которые связаны с реализацией или же производством. То есть это затраты, которые направлены на осуществление основного вида деятельности. Вторая группа — это издержки, которые не связаны напрямую с реализацией или производством.

Их чаще всего называют внереализационными операциями. Однако положения НК РФ предусматривают дополнительное дробление трат первой группы. Так, все издержки, связанные с реализацией, производством делятся на прямые и косвенные траты.

Для наглядности определим в блок-схеме, как выглядит действующая классификация расходов в налоговом учете: Теперь рассмотрим каждую из групп более подробно. Затраты на производство и реализацию Данный вид издержек характеризуется тем, что организация осуществляет их для обеспечения собственной деятельности. Такие операции неразрывно связаны с ведением бизнеса по основным направлениям.

Эти траты компания осуществляет в добровольном порядке, то есть самостоятельно и по доброй воле несет затраты, чтобы обеспечить жизнеспособность компании и получить прибыль.

Производственные затраты определены списком в статье 253 НК РФ , подробное описание расходных операций представлены в ст. Так, к основным видам издержек данной категории можно отнести траты на: Оплату труда основного персонала должностные оклады, ставки, надбавки, доплаты, премиальные и прочие выплаты.

Страховые взносы, начисленные на оплату труда основного персонала в рамках действующего законодательства гл. Материальные расходы в налоговом учете это траты на покупку сырья, материалов, оборудования, ГСМ для производства.

Амортизационные отчисления суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, используемых в производстве. Следовательно, налоговый учет прочих расходов позволяет компании отразить в составе производственных трат любую расходную операцию при условии, что фирма сможет ее обосновать. Прямые затраты и косвенные Данная группировка издержек предусмотрена для налогоплательщиков налога на прибыль, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.

Напомним, что те субъекты, которые вправе вести учет доходов и расходов по кассовому методу, выделять косвенные издержки не должны. При необходимости дробления производственных затрат порядок отнесения операции к конкретному виду должен быть определен налогоплательщиком самостоятельно. То есть компания сама решает, к какому виду расходов отнести конкретный платеж. Такое решение о разделении расходов на прямые и косвенные должно быть закреплено в учетной политике. Итак, к прямым следует относить затраты по мере реализации товаров, работ, услуг в рамках производства, в которых они непосредственно участвовали.

К таковым относят материальные затраты, расходы на заработную плату и страховые взносы основного персонала. Если предприятия в процессе производства реализации использует основные фонды, то начисленная амортизация по этим объектам также может быть учтена в составе прямых затрат.

Все остальные виды расходных операций, кроме внереализационных, следует относить к косвенным. Напомним, что косвенные траты признаются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по факту свершения при наличии подтверждающих первичных документов.

Затраты внереализационные Налоговый учет внереализационных расходов — особенности и принципы применения закреплены в статье 265 НК РФ. Данный вид операций не связан напрямую с осуществлением основных видов деятельности, с производством и реализацией. В состав затрат данного вида можно отнести: банковские комиссии; проценты по кредитам и займам; убытки прошлых периодов, выявленные в этом году; прочие аналогичные операции.

Нормируемые затраты Нормируемые расходы в налоговом учете — такие затраты не включены в действующую классификацию, однако тоже имеют место быть. Так, в состав трат данной категории относят те операции, которые можно объединить по общему принципу: для их признания в налоговом учете утверждены нормативы. Иными словами, учесть издержки можно только в определенном размере, но не более нормативного лимита.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Материальные расходы в налоговом учете

Актуально на: 24 июня 2019 г. Материальные расходы в налоговом учете Классификация расходов в налоговом учете по налогу на прибыль подразумевает разделение затрат по характеру, условиям осуществления и направлениям деятельности налогоплательщика на 2 группы п.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делятся на п. Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты ст.

Состав материальных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет этот перечень в своей Учетной политике для целей налогообложения. Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным п. Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики. Зависит он от вида материальных расходов.

Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг. При кассовом методе для признания материальных расходов помимо отпуска материалов в производство или подписания акта необходимо, чтобы такие затраты были оплачены любым способом денежным или неденежным п.

Также читайте:.

В налоговом учете отсутствует понятие «расходы будущих периодов». . быть приняты к налоговому учету в качестве самостоятельных объектов НМА.

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Учет товаров Прямые расходы в налоговом учете Автоматический расчет прямых расходов Вы можете произвести в программе БухСофт, скачав ее с нашего сайта. В программе предусмотрено ведение полноценного налогового учета с минимальными трудозатратами для бухгалтера. Все очень просто - в форму Налоговый учет попадают бухгалтерские проводки, которым автоматически присваиваются виды доходов и расходов налогового учета.

Расчет прямых расходов представлен в виде наглядной таблицы с возможностью формирования справки бухгалтера, учтена специфика производственных организаций, сферы услуг и торговли. Организации, применяющие кассовый метод расходы на прямые и косвенные не делят и стр. Торговые организации определяют прямые расходы в соответствии со ст. В программе расчет прямых расходов для целей налогового учета осуществляется непосредственно в форме Налоговый учет в справочнике "Правила заполнения декларации", где необходимо выбрать раздел "Прямые расходы, связанные с производством и реализацией", кнопка Расчет.

При этом реализованы два подхода: автоматический расчет выбрав этот вариант, Вы контролируете правильность расчета прямых расходов, после чего заполняете налоговый учет за соответствующий отчетный период, программа вместо проводки добавляет запись налогового учета на сумму прямых расходов ; ручной расчет может применяться в том случае, если не требуется распределение прямых расходов на остаток НЗП и контроль за выручкой; в этом случае принцип очень прост - Вы закладываете в раздел Расходы связанные с производством и реализацией те проводки, которые соответствуют прямым расходам например, Д.

Именно эти виды расходов считаются в программе базовыми, учитываются автоматически и заложены в "Справочник прямых расходов" открывается из формы "Расчет прямых расходов". По желанию справочник может быть изменен. Необходимость в изменениях может возникнуть, если организация воспользовалась правом самостоятельно определить и закрепила в учетной политике перечень расходов, которые будут учитываться в качестве прямых в течение двух последовательных налоговых периодов Федеральный закон от 06.

В настоящее время Минфин рекомендует закреплять в учетной политике такой перечень прямых расходов, который позволит максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет Письмо Минфина России от 02. Косвенные расходы К косвенным расходам в налоговом учете относятся все виды расходов, которые не включены учетной политикой в состав прямых. Исключение - внереализационные расходы, состав которых определен ст. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода.

В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с Налоговым кодексом предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода п.

В программе учет косвенных расходов зависит от варианта учета для прямых расходов - ручной или автоматический. Если выбран "ручной" вариант учета, то в справочнике "Правила заполнения декларации" в раздел "Косвенные расходы" будут добавлены наиболее распространенные проводки расходы на услуги, оказанные сторонними организациями, аренда, расходы на травматизм.

Если выбран "автоматический" вариант учета, то в справочник добавляется дополнительная группа проводок, позволяющая обеспечить наиболее точное деление расходов на прямые и косвенные.

В обоих случаях любая проводка может быть исключена или добавлена по желанию пользователя. Прямые расходы производства Организации, осуществляющие выпуск продукции, имеют право включить в состав расходов только ту часть прямых расходов, которые относятся к реализованной продукции.

Остальная часть прямых расходов делится между незавершенным производством и готовой продукцией на складе. В Форме "Расчет прямых расходов" предусмотрена возможность выбора вида деятельности, которым занимается организация. Если таких видов деятельности несколько, то для каждого субсчета 20-го счета, может быть выбран свой вид деятельности.

Если выбран вид деятельности "производство", то при расчете происходит распределение прямых расходов на остатки НЗП. Для того, чтобы расчет заполнился правильно, требуется ведение аналитического учета по счету 43 и калькулирование себестоимости на счете 20. Удобнее всего делать это в форме Производство.

Все составляющие формулы рассчитываются автоматически.

ГСМ и налог на прибыль При расчете налога на прибыль доходы от реализации товаров , работ или услуг уменьшаются за счет понесенных в том же расчетном периоде расходов. Конечно, далеко не все затраты, которые осуществляет в рамках своей деятельности компания, способствуют уменьшению бюджетного платежа. Виды трат, которые можно отразить в налоговой базе в тех или иных ситуациях, четко прописаны в Налоговом кодексе. Классификация расходов в налоговом учете и рассматривается в нашей статье.

Признание расходов в налоговом учете: общие принципы Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Это двойное требование предполагает, что любую списанную с расчетного счета фирмы сумму бухгалтерия и дирекция может обосновать, как необходимую для осуществления деятельности компании.

Кроме того, по таким суммам должны иметься как минимум закрывающие первичные документы — акты и накладные. Из этого правила следует один важный вывод: далеко не все расходы, которые осуществляет компания, можно учесть в уменьшение суммы налоговой базы.

Экономически оправданными главный налоговый документ страны трактует вполне конкретную структуру затрат. Классификации расходов в налоговом учете Все затраты, имеющие значение для расчета налога на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализаций, а также на внереализационные расходы. При этом у первого из озвученных типов расходов есть дополнительное деление: на прямые и косвенные затраты.

Рассмотрим каждый из видов расходов в налоговом учете подробнее. Расходы, связанные с производством и реализацией Расходы, связанные с производством и реализацией, характеризуются тем, что компания осуществляет их для ведения собственной деятельности. Они неразрывно связаны с основными направлениями бизнеса, и несет их компания, условно говоря, по доброй воле. Перечень производственных затрат по налогу на прибыль приводится в статье 253 Налогового кодекса, а более подробно они описываются в статьях 254-264 Кодекса.

Так, основными вариантами подобных затрат выделяются в налоговом учете материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Это означает, что если компания сможет обосновать необходимость несения тех или иных расходов для осуществления своей коммерческой деятельности, то она их также имеет право учесть в налоговой базе. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете Распределение расходов на прямые и косвенные актуально для компаний, применяющих метод начисления по налогу на прибыль ст.

При этом косвенные расходы учитываются в налоговой базе по факту их совершения и при наличии соответствующих документов. Прямые же затраты отражаются лишь по мере реализации товаров, работ или услуг, в рамках производства которых они участвовали. Конкретное распределение затрат по этим двум статьям организация определяет самостоятельно.

И в этой связи налоговое законодательство оставляет плательщикам определенные варианты действий, ведь часто списание расходов единовременно без необходимости распределять из пропорционально реализации то есть при отнесении затрат к косвенным является более выгодным для компании.

Однако общие принципы распределения затрат в кодексе все же прописаны, и их стоит придерживаться. Так, прямые расходы в налоговом учете — это в первую очередь расходы материальные. К таковым можно отнести траты на приобретение сырья и комплектующих для производственных целей, а также тару и упаковку, и любые дополнительные материалы в рамках подготовки товаров к передаче конечному покупателю.

Инвентарь и инструменты, которые в силу специфики использования и низкой стоимости не относятся к основным средствам, спецодежда, оплата коммунальных услуг, а также самой аренды производственных помещений также включаются в состав материальных расходом. Впрочем, это далеко не весь их список. К такому подвиду затрат можно отнести любые расходы, возникающие при осуществлении основных направлений деятельности компании. Следующий подвид прямых расходов — затраты на оплату труда персонала.

Данная статья включает как сами начисленные и выплаченные работникам суммы, так и страховые взносы, которые уплачивает по ним работодатель. Если же производственный процесс предполагает использование определенных основных средств, то в учете компании можно будет выделить еще один подвид прямых расходов в рамках производства и реализации — расходы на амортизацию.

Налоговый учет прочих расходов, не подпадающих ни под один из относящихся к прямым затратам пунктам, означает, что расходы считаются косвенными. Важное условие: они не должны при этом относится к внереализационных расходов. Налоговый учет внереализационных расходов Принципы отнесения затрат к внереализационным прописан в статье 265 Налогового кодекса. Такие расходы с производством или продажей товаров, работ или услуг напрямую не связаны.

К внереализационным расходам можно отнести различные комиссии, взимаемые банком за обслуживание расчетного счета, судебные издержки, отрицательные курсовые разницы , проценты по кредитам и займам, выявленные в отчетном периоде убытки прошлых лет, а также некоторые другие затраты, которые связаны с коммерческой деятельностью фирмы лишь опосредовано.

Нормируемые расходы в налоговом учете Говоря о классификации расходов в налоговом учете, нельзя не упомянуть еще одну условную группу затрат — нормируемые расходы. Эта обобщающее понятие, которое никак не связано с выше приведенным распределением, включает в себя вполне конкретные виды трат, которые объединены по одному принципу: учитывать в налоговой базе их можно лишь в пределах установленных нормативов.

Такая норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расходов в налоговом учете. Свои нормативы установлены и в отношении расходов на проведение различных видов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также на создание резервов по сомнительным долгам , по гарантийному обслуживанию или по предстоящему ремонту основных средств.

Налоговый расход, расходы в налоговом учете, налоговые расходы и доходы, налоговые расходы организации, налоговые расходы бюджета.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет расходов - Отличие расходов в бухгалтерском и налоговом учете - Бухучет - Бухгалтерский учет


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий