+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Корректировка прошлого периода налог на прибыль

Корректировка реализации прошлого периода в сторону Прибыль организации при этом также.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как правильно вести учет при изменении ставки НДС. Разбор кейсов на базе «1С:Бухгалтерия 8.3»

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам (Галенко В.)

корректировка прошлого периода налог на прибыль
Не столь уж редко плательщики налога на прибыль обнаруживают в текущем (налоговом) периоде ошибок (искажений), относящихся к прошлым.

Если ошибки искажения : привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся за прошлый налоговый период; не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся в текущем налоговом периоде.

Если налогоплательщик все-таки захочет воспользоваться своим правом и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый период в случае, когда ошибки искажения не привели к занижению суммы налога , то пользователю придется скорректировать данные налогового учета вручную.

Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год. Для исправления ошибок по завышению затрат прошлого налогового периода также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах.

Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документа Корректировка поступления укажем дату: 29. После этого форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется: в области реквизитов Отражение доходов и расходов вместо переключателей появляется поле Статья прочих доходов и расходов:.

В этом поле нужно указать нужную статью - Прибыль убыток прошлых лет , выбрав ее из справочника Прочие доходы и расходы. Чтобы провести документ Корректировка поступления дату запрета изменения данных придется временно снять. После проведения документа Корректировка поступления сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета по налогу на прибыль рис. Рассмотрим подробнее, как исправляются ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль.

В налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ завышенная стоимость аренды должна увеличить налоговую базу за период, в котором была совершена указанная ошибка искажение. Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода в программе служит счет 76. На счете 76. К отражается задолженность по расчетам с контрагентами, начиная с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции в нашем примере с сентября 2015 года по февраль 2016 года.

В нашем примере налоговая база увеличилась не за счет увеличения доходов от реализации, а за счет уменьшения косвенных расходов. Корректировка проводки Поскольку после внесенных изменений финансовый результат за 2015 год в налоговом учете изменился, в декабре 2015 года нужно повторно выполнить регламентную операцию Реформация баланса, входящую в состав обработки Закрытие месяца. Теперь при автоматическом заполнении отчетности скорректированные данные налогового учета попадут, как в уточненную декларацию по прибыли за 9 месяцев 2015 года, так и в уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год.

При этом у пользователя неизбежно возникают вопросы, которые непосредственно связаны с бухгалтерским учетом: как скорректировать сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, которое изменится после доплаты суммы налога? Для дополнительного начисления налога на прибыль с увеличения налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, в периоде обнаружения ошибки в феврале 2016 года в программу нужно ввести бухгалтерскую запись с помощью Операции, введенной вручную: Дебет 99.

Такая ситуация возникает в связи с разночтением в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету и в данном случае не является ошибкой. Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ исправление ошибки, которая привела к занижению налоговой базы, должно быть отражено в периоде отражения исходной операции, а в бухгалтерском учете исправление ошибки прошлых лет вносится текущим периодом.

Нет оснований для признания разниц в прошлом периоде, до внесения исправительной записи в бухгалтерском учете. После отражения в бухгалтерском учете исправления ошибки в периоде обнаружения, финансовый результат за 2016 год, рассчитанный по данным бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться на сумму исправления ошибки - в бухгалтерском учете прибыль будет больше. Поэтому в результате проведения документа Корректировка поступления формируется постоянная разница на сумму исправленной ошибки см.

После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль в феврале 2016 года будет признан постоянный налоговый актив ПНА.

Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы? Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду. В этом случае документы, учитывающие расходы Поступление акт, накладная , Поступление доп.

Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы прибыли текущего отчетного налогового периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года. Поскольку в данной ситуации ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года, не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то организация не обязана представлять в ИФНС уточненные декларации за эти периоды абз.

А как быть, если организация выявила в текущем отчетном налоговом периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам например, в связи с тем, что первичные документы были получены не вовремя? По мнению Минфина России письмо от 24.

При этом, если в текущем отчетном налоговом периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю. Таким образом, документы прошлого года также можно регистрировать в текущем периоде, при условии, что получена прибыль и в прошлом году, и в периоде внесения исправлений. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то исправлять ошибки искажения в бухгалтерском и налоговом учете придется в разных периодах.

Для этого можно воспользоваться последовательностью действий, описанной в ответе на предыдущий вопрос: с помощью документа Операция отразить расходы прошлых лет в бухгалтерском учете, затем вручную составить регистр налогового учета, где отразить корректировки налоговой базы прошлого года.

При этом уплачивать недоимку по налогу на прибыль и пени за прошлый год не потребуется. В интересах налогоплательщика представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, чтобы в дальнейшем учесть либо переплаченный налог, либо возросший убыток прошлых лет. Что касается налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять налоговый вычет в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав абз.

Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС. Можно ли в программе автоматически исправить эту ошибку в периоде ее обнаружения предыдущий отчетный период для корректировок закрыт? Поскольку в программе установлена дата запрета изменения данных например, 30 июня , то зарегистрировать принятие к учету основного средства следует в периоде обнаружения ошибки например, в июле с помощью документа Принятие к учету ОС раздел ОС и НМА.

В документе нужно указать параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе срок полезного использования СПИ , как если бы ошибка не была допущена. На закладке Амортизационная премия следует установить флаг Включить амортизационную премию в состав расходов. При этом, если в действительности ОС было принято к учету в предыдущем отчетном периоде например, в мае , данный факт хозяйственной жизни необходимо подтвердить первичными документами приказом руководителя, актом о приеме-передаче объекта ОС, инвентарной карточкой объекта ОС , где зафиксированы соответствующие даты.

Амортизация в программе начнет начисляться с августа. В программе не предусмотрено автоматическое начисление амортизации за пропущенные месяцы за июнь и июль , поэтому следует составить бухгалтерскую справку и использовать документ Операция рис. Поскольку ошибка не затрагивает параметры начисления амортизации, корректировка регистров подсистемы учета ОС не потребуется.

Корректировка начисленной амортизации ОС В данной ситуации можно не уточнять налог на прибыль за полугодие. Но, если в организации зарегистрированы обособленные подразделения ОП , допущенная во II квартале ошибка могла повлиять на расчет долей прибыли за указанный период.

Если указанное ОС является объектом налогообложения налога на имущество организаций, и законодательным органом субъекта РФ установлены отчетные периоды, то организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие. Организация ОСНО в апреле приняла к учету ОС движимое имущество , а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена.

Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию? Из вопроса не ясно, каким способом движимое имущество поступило в организацию. Допустим, указанное ОС было приобретено у поставщика за плату. Для корректировки стоимости приобретенного основного средства в августе текущего года в программе необходимо создать документ Операция, где указать следующую корреспонденцию счетов: СТОРНО Дебет 08.

Чтобы в дальнейшем амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом внесенных корректировок, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС раздел ОС и НМА - Параметры амортизации ОС. Документ следует также создать в августе рис. Изменение параметров амортизации ОС В табличном поле нужно указать: основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации из-за обнаруженной ошибки; в поле Срок использ.

БУ - срок полезного использования основного средства в бухучете в месяцах, первоначально установленный организацией при принятии к учету, например 62 месяца; в поле Срок для аморт. БУ - оставшийся срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данный СПИ рассчитывается как первоначально установленный СПИ за вычетом количества месяцев начисления амортизации за май-август 62 мес.

БУ - оставшаяся стоимость ОС для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данная стоимость рассчитывается как скорректированная первоначальная стоимость ОС за вычетом начисленной амортизации за май-август; в поле Срок использ.

НУ - срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. В указанной ситуации этот срок не меняется. Данная ошибка привела к недоплате налога на прибыль, поэтому организация обязана представить уточненную декларацию за полугодие. Завышенная стоимость ОС также могла повлиять на расчет долей прибыли, если в организации зарегистрированы ОП. В июле текущего года организация ОСНО, плательщик НДС подписала с поставщиком дополнительное соглашение на уменьшение цены товарно-материальных ценностей ТМЦ , приобретенных в прошлых налоговых периодах.

В этом же месяце получены корректировочные счета-фактуры. Данные ТМЦ были включены в состав расходов в периоде поступления.

В каком налоговом периоде необходимо отразить доходы, связанные с уменьшением покупной цены: можно ли их учесть в текущем периоде или следует подать уточненные декларации за прошлые годы? В прошлых годах у организации была прибыль для целей налогообложения. Сначала разберемся, можно ли признать ошибкой учет ТМЦ по ценам, указанным в первоначальных первичных документах.

На момент получения ТМЦ и списания их в производство в предыдущих налоговых периодах организация корректно отражала все доходы и расходы.

Подписанное с поставщиком соглашение об изменении цены товара является независимым событием, которое не является ошибкой в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов прочих поступлений. Прочие поступления признаются по мере их выявления и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации п.

А как быть с налогом на прибыль? Несмотря на это, контролирующие органы настаивают на корректировке налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых периодах при уменьшении цены на проданный товар: при отражении в налоговой базе покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает пп.

Необходимо пересчитать стоимость сырья и материалов в налоговом учете с учетом изменения цены, в том числе путем пересчета средней стоимости соответствующих ТМЦ начиная с периода оприходования до момента списания письмо Минфина России от 20.

Следуя данным рекомендациям Минфина России, налогоплательщик должен не только представить уточненные декларации за прошлые налоговые периоды, но и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени. В отношении НДС - ситуация намного проще. При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости ТМЦ, покупатель должен: восстановить часть входного НДС, принятого к вычету при оприходовании ТМЦ.

Восстановление НДС нужно выполнить в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения дополнительного соглашения на уменьшение стоимости ТМЦ либо дата получения корректировочного счета-фактуры пп. В нашей ситуации - это III квартал; отразить в книге продаж документ, полученный первым п.

Данные операции автоматически выполняются с помощью документа Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Чтобы не затрагивать бухгалтерский и налоговый учет, на закладке Главное в поле Отражать корректировку следует установить значение Только в учете НДС.

В документе реализации за прошлый год обнаружены ошибки, одна из которых привела к переплате налога на прибыль, а другая - к недоплате, причем сумма переплаты больше недоплаты.

Как исправить данные ошибки? Как сформировать проводки по данной корректировке? По мнению контролирующих органов, при обнаружении нескольких ошибок искажений , повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки письмо Минфина России от 15. Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Это означает, что допущенные в документе реализации прошлого года ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, следует исправлять в прошлом году, а не повлекшие занижения - можно исправить и в текущем периоде. Именно так работает документ учетной системы Корректировка реализации раздел Продажи с видом операции Исправление в первичных документах если корректировка выполняется во всех разделах учета. Изменения в данные налогового учета вносятся: в прошлом налоговом периоде - если ошибки искажения привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

При этом для внесения изменений корректируемый период должен быть открыт, иначе документ не будет проведен; в текущем отчетном налоговом периоде - если ошибки искажения не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом программа не проверяет наличие убытков в прошлом или текущем периодах.

Если годовая бухгалтерская отчетность утверждена, то в документе Корректировка реализации на закладке Расчеты необходимо установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки отчетность подписана. В этом случае ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете исправляются в текущем периоде как прибыли и убытки прошлых лет в разрезе каждой ошибки.

Для исправления НДС необходимо зарегистрировать новый исправленный экземпляр счета-фактуры п. В дополнительном листе книги продаж автоматически будут отражены две записи п. Порядок исправления ошибок в налоговом учете по налогу на прибыль в разных налоговых периодах в данной ситуации приведет к тому, что наряду с обязанностью представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период организации придется еще и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.

Данной неприятности можно избежать, если все ошибки исправить в прошлом налоговом периоде, поскольку сумма переплаты налога больше суммы недоплаты. Для этого в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанной ранее: в текущем периоде с помощью документа Операция отразить доходы и расходы прошлых лет в бухгалтерском учете в корреспонденции с 91 или 84 счетом , при необходимости отразить постоянные разницы, затем вручную составить регистр налогового учета за прошлый налоговый период.

А документ Корректировка реализации - использовать только для корректировки НДС. Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве? Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.

А еще у нас весело : Темы:.

При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, () декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль к уменьшению

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели.

Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии.

Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения.

В апреле 2015 г. Выручка организации за 2014 г. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика В исходных данных описана ситуация частая практика в строительстве , когда оформляются документы по учету выручки выполненных работ , хотя часть работ из этой выручки не сделана или сделана с нарушениями процесса. В данном случае имеет место неосновательное обогащение глава 60 ГК РФ у подрядчика.

По условиям примера ошибка не является существенной и исправляется у покупателя в соответствии с п. В данном случае изначально в декабре 2014 г. Налогообложение у покупателя заказчика Для целей налогового учета по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации должны быть скорректированы расходы.

В соответствии с абз. Ошибка или нет? На основании п. Из сказанного можно сделать вывод, что если какая-то ситуация не признается ошибкой в бухгалтерском учете, то нет ошибки и с точки зрения Налогового кодекса.

Но не считаются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации. Таким образом, бухгалтеру в каждом случае необходимо вынести профессиональное суждение о том, имеет место ошибка в бухгалтерском учете или нет, и в соответствии с этим суждением квалифицировать ситуацию с точки зрения налогообложения.

Бухгалтерский учет у продавца подрядчика Операции по корректировке ранее признанного дохода от реализации отражаются в бухгалтерском учете в месяце определения новых обстоятельств сделки, при этом бухгалтерские записи прошлого года не корректируются п. В данном случае продавец должен сделать в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца подрядчика Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате налога на прибыль организаций, поэтому в соответствии с абз. В рассматриваемой ситуации — в апреле 2015 г.

Подавать уточненную налоговую декларацию за 2014 г. Продавец также выставляет корректировочный счет-фактуру в сторону уменьшения в течение пяти календарных дней, считая со дня составления документов договор, соглашение, другое и принимает излишне начисленный НДС к вычету п.

Ситуация 2. Увеличение стоимости В ситуации, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав увеличивается, при отражении корректировок в бухгалтерском и налоговом учете продавец и покупатель меняются местами. Что касается НДС, продавец доначисляет НДС по реализованным товарам работам, услугам, имущественным правам , а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку соглашения, корректировочные счета-фактуры п.

Ситуация 3. Предоставление скидки Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цена на товары работы, услуги, имущественные права и порядок документального оформления права покупателя на скидки должно быть указано в договоре п. Скидки условно бывают: предоставлены в прошлом ретроскидки , настоящем отражается как обычная операция купли-продажи исходя из итоговой цены продажи и будущем накопительные. Скидки, изменяющие цену товара, возникают либо в результате приобретения покупателем определенного объема товаров, либо при приобретении товара на определенную сумму, а это значит, что необходимо будет внесение корректировок в уже оформленные первичные документы.

Основным критерием, влияющим на порядок отражения корректировок, является период предоставления скидки, а именно до или после окончания отчетного года.

Бухгалтерский учет у продавца подрядчика В данной ситуации условия о предоставлении скидки выполнены в одном отчетном периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации и НДС на основании корректировочного счета-фактуры в момент ее предоставления. Проводки в декабре 2014 г. Изменим исходные данные и условимся, что достижение объема закупок, необходимого для предоставления скидки, произошло в апреле 2015 г.

Проводки в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца Продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара стоимости работ, услуг, имущественных прав , может скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций как за период реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации, так и в периоде уменьшения цены товара в соответствии с уведомлением об уменьшении цены или согласования изменения стоимости покупки, т.

При предоставлении скидки продавец также выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости, в которой можно указать изменение цена по товарам, указанным в нескольких первичных счет-фактурах п. Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости абз. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика У покупателя учет также зависит от того, до или после окончания отчетного года предоставлена скидка, а если скидка касается приобретенных товаров, то еще и от того, успел ли он реализовать их и в каком периоде это произошло.

При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , приобретенных со скидкой, в предыдущем отчетном периоде, в периоде предоставления скидки она отражается в составе прочих доходов п. НДС с суммы предоставленной скидки восстанавливается также в периоде предоставления. При реализации списании в производства товара, приобретенного со скидкой в текущем отчетном периоде, необходимо скорректировать ее себестоимость.

В случае наличия материалов на складах в периоде предоставления скидки, необходимо уменьшить стоимость товара на сумму полученной скидки, сумму принятого к вычету НДС и взаиморасчеты с продавцом. Налогообложение у покупателя заказчика По товарам, числящимся на складах в периоде предоставления скидки, пересчитывается их покупная стоимость письмо Минфина России от 16. При предоставлении скидки покупателю следует восстановить получившуюся разницу в вычете по НДС на наиболее раннюю из дат как правило, в периоде уточнения цены : — дату получения первичных документов на уменьшение цены товаров; — дату получения корректировочного счета-фактуры абз.

Ситуация 4. Предоставление бонуса предоставление дополнительной партии товара Условие о предоставлении бонуса в виде дополнительной поставки товаров работ, услуг за выполнение условий об объеме закупки и порядок документального оформления права покупателя на бонус должно быть указано в договоре, а также и то, что стоимость дополнительной продукции включена в общую стоимость, предусмотренную договором.

Учет у продавца подрядчика Фактическая себестоимость переданных покупателю в качестве бонуса товаров работ, услуг включается в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности или в качестве коммерческих расходов п.

В налоговом учете по налогу на прибыль расходы в виде бонуса, предоставленного покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции в том числе предоставленного в натуральной форме , признаются в составе внереализационных расходов.

Корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не производится подп. Для того чтобы не исчислять НДС с рыночной стоимости переданного бонусного товара работ, услуг как с безвозмездно переданного в соответствии п.

Для этого необходимо внести в договор максимально полную информацию по учету бонуса. Учет у покупателя заказчика В бухгалтерском учете предоставленный бонус отражается в составе прочих доходов п.

НДС учитывается в обычном порядке. Ситуация 5. Предоставление премии Условие о предоставлении премии и порядок документального оформления права покупателя на премию целесообразно указать в договоре и в дальнейшем оформлять первичными документами в соответствии со ст.

Учет у продавца подрядчика Бухгалтерский учет. Если условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемых товаров работ, услуг, имущественных прав в результате выплаты премии, сумма предоставленной премии признается расходом по обычным видам деятельности например, в качестве коммерческих расходов в том отчетном периоде, в котором у организации возникло обязательство перед покупателем в сумме предоставленной премии п. Корректировка ранее признанной выручки от реализации на сумму премии по правилам не производится п.

В налоговом учете по налогу на прибыль премия учитывается в составе внереализационных расходов на дату их предоставления в отношении: — товаров — на основании подп. В ситуации, когда перечисления продавцом покупателю премии вознаграждения за достижение определенного объема закупок заказанных работ, услуг не изменяют стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , основания для корректировки налоговой базы НДС у продавца отсутствуют письмо Минфина России от 24.

Если же предоставленная сумма премии влечет за собой уменьшение стоимости отгруженных товаров работ, услуг , то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии акта, уведомления, протокола и т. Выплата премии не допускается в части продажи товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 15. В налоговом учете по налогу на прибыль полученное вознаграждение премию покупателю целесообразно включить в состав внереализационных доходов письмо Минфина России от 26.

В то же время непосредственно в НК РФ такого требования нет. Если полученная премия вознаграждение за достижение определенного объема закупок не изменяет стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , то основания для восстановления сумм налоговых вычетов по НДС у покупателя отсутствуют письмо Минфина России от 24. Обратите внимание: выплаченная премия в рамках договоров поставки продовольственных товаров не изменяет стоимость ранее поставленной продукции, а значит, корректировать налоговую базу продавцу и покупателю не нужно письмо Минфина России от 18.

Корректировка утвержденной отчетности не производится п. При этом оформляются проводки: Дебет 62, 76 и т. Кредит 84 — выявлен не отраженный доход излишний расход прошлого периода; Дебет 84 Кредит 60, 76, 10 и т. В соответствии с п. Налогообложение Неотражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов п. Особенности, которые нельзя упустить Скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.

Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация письма Минфина России от 30. В случае если затраты прошлого периода отражены в первичном документе, составленном и полученном в текущем налоговом периоде, для целей налогового учета расходы по такому документу будут считаться текущими, так как дата составления документа является основополагающим условием для отражения хозяйственных операций п.

Москве от 22. Если дата подписания первичного документа заказчиком относится к следующему отчетному периоду, разница в налоговом учете возникнет в зависимости от того, какие отношения возникли в рамках договора — предоставления услуг или выполнения работ: — при предоставлении услуг и при наличии доказательств их оказания выручка и НДС отражаются по дате составления акта, т.

Москве от 30. Учет НДС При получении от продавца счета-фактуры и выполнении прочих условий, предусмотренных ст. При получении счета-фактуры в более позднем налоговом периоде, у налогоплательщика не возникают каких-либо ошибок и искажений в исчислении налоговой базы по НДС, относящихся к прошлым налоговым периодам, а также не возникает факта неотражения или неполноты отражения сведений, следовательно, отсутствуют основания для представления в налоговый орган уточненной декларации в порядке, предусмотренном ст.

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога может производиться в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен абз. Для этого целесообразно зафиксировать момент получения такого счета-фактуры зарегистрировать в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, в журнале входящей корреспонденции, приложить конверт и почтовые курьерские отметки и т.

Как отразить поступление корректировочных счетов-фактур для учета расходов при исчислении налога на прибыль? Корректировки реализаций и поступлений прошлых периодов Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности не вносятся. N 67н. К Кт 90. К — на сумму увеличения стоимости Дт 90. Таким образом, в БУ мы самостоятельно можем регулировать в каком периоде и через какой счет отражать корректировку доходов и расходов прошлого периода.

Налоговый учет Порядок корректировки доходов и расходов за прошлый год в налоговом учете регламентируется статьей 54 Налогового Кодекса РФ: Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. Федерального закона от 27. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

Федерального закона от 26. Поэтому при получении оправдательных документов п. При этом скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.

Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация письма Минфина России от 30.

В случаях, предусмотренных законодательством, документы могут формировать движения бухгалтерского и налогового учета в том периоде, в котором оформлен корректируемый документ. При этом может потребоваться перевыполнить реформацию баланса и вручную доначислить налог на прибыль и пени. Автор статьи: Специалист проектного отдела Изместьева Татьяна. Дата обновления статьи 11. Подписаться на рассылку Хотите узнать больше или нужна консультация? Ответим на любые вопросы и посчитаем стоимость внедрения на вашем предприятии Корректировка реализации прошлого периода Возможна ситуация, когда уже после отгрузки изменяются количество или цена товаров, работ, услуг.

Например, продавец предоставил покупателю премию за достижение определенного объема закупок, и эта премия уменьшает стоимость ранее отгруженных товаров. Или была выявлена пересортица, которая потребовала корректировки количества и цены товаров.

Хорошо, если такие изменения возникли в течение 5 календарных дней с момента первоначальной отгрузки. Тогда счет-фактура выставляется уже с учетом изменений. В противном случае потребуется составление корректировочного счета-фактуры п. О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры п. Корректировка налога на прибыль за прошлый период В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка Письма Минфина от 12.

То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал. А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация.

Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие.

А вот если по итогам 1-го квартала был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой квартал нужно будет отражать только путем подачи уточненки ст. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения отражается на счетах бухгалтерского учета в текущем периоде.

Почему она может появиться и как правильно отразить ее в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье. Причины изменения реализации прошлого периода На практике нередко встречаются ситуации, когда в текущем периоде необходимо произвести корректировку реализации прошлого периода, который уже был закрыт.

Изменение суммы реализации затронет НДС, а также записи фактов хозяйственной жизни на бухгалтерских счетах. Особенно подобная ситуация характерна для строительных предприятий, когда документы на выполненные работы оформлены и уже переданы в бухгалтерию.

Но при этом часть этих работ не сделана или сделана с технологическими нарушениями. При этом некачественные или невыполненные работы могут быть выявлены в следующем периоде после проведения проверки или экспертизы.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения Для того чтобы понять, как оформить корректировку реализации прошлого периода в сторону уменьшения, рассмотрим практические примеры. Денежные средства были перечислены в полном объеме с расчетного счета предприятия 20. По ее результатам были обнаружены невыполненные, но уже оплаченные работы на сумму 18 тыс. Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 36 тыс.

Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету в сумме 36 тыс. Дт 60 Кт 51 — оплачены выполненные работы в сумме 236 тыс. Апрель 2018 года После подписания дополнительного соглашения сделаны следующие записи: Дт 76 Кт 91. Дт 76 Кт 68 — восстановлен НДС по невыполненным работам в сумме 2 746 руб. Дт 90.

Апрель 2018 года Дт 91. Дт 68 Кт 62 — отражен НДС по уменьшению в сумме 2 746 руб. Корректировка реализации прошлого периода в сторону увеличения Помимо корректировки суммы реализации прошлого периода в сторону уменьшения, возможна и корректировка в большую сторону увеличения.

Воспользуемся данными предыдущего примера, но немного дополним его условия. В мае 2018 года выяснилось, что специалисты заказчика допустили ошибку. Из невыполненных работ на 18 тыс. Если сумма реализации увеличивается, то у подрядчика возникает необходимость и в доплате НДС в бюджет, что отражается проводками: Дт 90.

Дт 68 Кт 51 — перечислен НДС в бюджет в сумме 1 373 руб. Корректировку реализации прошедшего закрытого периода можно провести в текущем отчетном периоде.

Она возможна как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Учет корректировки отражается в бухгалтерском учете у заказчика и исполнителя. Отражение в декларации по налогу на прибыль корректировки реализации Доброго времени суток, помогите, пожалуйста, разобраться в корректировке реализации за прошлый период. Работы были произведены в 2014г. Нам пришлось согласиться. Выставили корректировочную счет-фактуру, подписали корр. С бух. Подскажите, как правильно отразить эти операции в декларации по НП?

Добрый день! Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация.

Ответы чиновников Налог на прибыль 16 апреля 2012 Цитата LanaK85 : Доброго времени суток, помогите, пожалуйста, разобраться в корректировке реализации за прошлый период. Я правильно понимаю что сумма выручки за 2014 год уменьшилась?

И в бухучете у вас отражены проводки Д 91. То есть вы переплатили налог на прибыль за 2014 год? Налогоплательщик, допустивший ошибки искажения , которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом отчетном периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

Заполняйте строки 300-303 Приложения 2 к листу 02 Корректировка реализации прошлого года в сторону увеличения в 1С 8. Работаем в 1 С 8. В первый раз делала корректировку прошлого года и похоже напортачила.

В марте 2015 года из отдела реализации принесли 2 накладные за декабрь 2014 г. В обоих были сделаны ошибки: в одной неверно была указана цена, а в другой количество. Провела операцию корректировку реализации, по соглашению сторон. Если нет, то подскажите как правильно провести?

Не могу понять где ошибка, т. Спасибо заранее. Цитата noelle : Работаем в 1 С 8. И изменения в расчетах за товары, как и корректировочные счета-фактуры, отражаются в периоде подписания такого соглашения сторон. И нет правильной печатной формы документа.

Кстати, в редакции БП 3. Так как у вас произошла ошибка в первичных документах. Вы не работаете с УПД? Удобно использовать при исправлении показателей. Напомню, что вообще-то для корректировочных счетов-фактур есть срок — 5 кал. Если все-таки в декабре была допущена ошибка в первичных документах, то, по логике нужно по НДС иметь доп.

Хоть и в небольшой сумме, но всё же. И аналогично по НП. Корректировка реализации прошлого периода в 1С 8.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону Прибыль организации при этом также.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий