+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Расходы на рекламу в налоговом учете

Нормируемые расходы по налогу на прибыль в году, рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые в году.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть рекламные расходы?

Нормируемые расходы

расходы на рекламу в налоговом учете
О прямых и косвенных расходах производства в бухгалтерском и налоговом учете мы писали в номере 5, стр. 6 «БУХ.1С» за год.

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете. Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Расходы на рекламу в налоговом учете Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает п. Наружная реклама световые панели, стенды, щиты и т. Изготовление рекламной печатной продукции брошюр, каталогов и т. Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль. Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов: Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.

Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний. Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом с начала года. Если выручки за налоговый период год недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция — розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу. Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие: ДТ 44 — КТ 60 110 тыс. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. Статья 346. Вывод Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде.

Рекламные расходы

Общие положения Рекламная деятельность регулируется Федеральным законом от 18. Согласно ст. Следовательно, рекламой может быть признана только та информация, предназначенная для неопределенного круга лиц, которая формирует и поддерживает интерес к организации и ее товарам работам, услугам в целях их реализации.

Реклама должна быть распознаваема без специальных знаний или без применения технических средств именно как реклама непосредственно в момент ее представления независимо от формы или от используемого средства распространения.

Субъектами рекламной деятельности являются рекламодатель, рекламопроизводитель, рекламораспространитель и потребители рекламы. Рекламодатель - это юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы.

Рекламопроизводитель - это юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме. Рекламораспространитель - это юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и или распространение рекламной информации посредством предоставления и или использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.

Потребители рекламы - это юридические и физические лица, до сведения которых доводится или может быть доведена реклама, следствием чего является или может являться соответствующее воздействие рекламы на них. Организации могут разрабатывать и изготавливать рекламу собственными силами хозяйственным способом , то есть могут быть рекламопроизводителем, рекламодателем и рекламораспространителем в одном лице.

Статьей 31 Закона о рекламе определена ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе.

Однако в связи с вступлением в действие с 1 июля 2002 года Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях КоАП РФ меры административной ответственности за нарушение законодательства о рекламе, предусмотренные Законом о рекламе, утратили силу. В соответствии с нормами ст. На основании ст. Согласно п. При длящемся административном правонарушении вышеуказанные сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

Обращаем особое внимание читателей журнала на то, что Закон о рекламе не регулирует отношения по производству, размещению и распространению рекламы.

Эти отношения регулируются гражданским законодательством Российской Федерации в основном нормами о договорах подряда, возмездного оказания услуг и аренды.

В то же время необходимо иметь в виду, что гражданское законодательство не содержит конкретных норм, регулирующих порядок заключения и исполнения договора на оказание рекламных услуг, а также не определяет его существенные условия. Вместе с тем в соответствии с п.

Закон о рекламе регулирует отношения, возникающие при заключении между соответствующими субъектами рекламной деятельности или между ними и другими юридическими и физическими лицами гражданско-правовых договоров по производству, размещению и распространению рекламы или после заключения таких договоров.

В соответствии со ст. При заключении договора на оказание рекламных услуг стороны самостоятельно определяют предмет договора, под которым подразумевается описание объекта рекламы, вид способ рекламы, время проведения рекламного мероприятия, указываются обязанности рекламодателя и рекламопроизводителя рекламораспространителя , порядок оплаты работы рекламопроизводителя рекламораспространителя , срок действия договора и ответственность сторон.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу В соответствии с п. Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение следующих условий: - расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; - сумма расхода может быть определена; - в результате конкретной операции должно произойти уменьшение экономических выгод организации. При этом на основании п. На основании п.

Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются на основании п.

Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции товаров, работ, услуг и поэтому являются коммерческими расходами. При составлении бухгалтерской отчетности согласно п. В соответствии с п. Вышеуказанная запись осуществляется, если организацией было принято решение о признании вышеуказанных затрат полностью в учтенной в отчетном периоде сумме в себестоимости проданной продукции товаров в качестве расходов периода.

Вышеуказанная запись осуществляется, если организация не приняла решение о признании коммерческих расходов полностью в учтенной в отчетном периоде сумме в себестоимости проданных товаров в качестве расходов по обычным видам деятельности. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

Вышеуказанная запись осуществляется в том отчетном периоде, в котором рекламные работы услуги были реально осуществлены. Наряду с этим в расходы на рекламу включается стоимость готовой продукции, использованной для оформления витрин, выставок-продаж, комнат-образцов, демонстрационных залов [кроме стоимости экспонируемых образцов готовой продукции товаров на выставках, ярмарках, экспозициях].

В бухгалтерском учете расходы на рекламу учитываются в себестоимости продукции работ, услуг в полной сумме произведенных затрат. Налоговый учет расходов на рекламу Необходимость четкой идентификации рекламных расходов в налоговом учете обусловлена тем, что, во-первых, часть рекламных расходов, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , нормируются для обложения налогом на прибыль, во-вторых, рекламные расходы подлежат обложению еще и налогом на ре-кламу, в-третьих, сумма НДС по нормируемым рекламным расходам может быть принята к вычету из налоговых обязательств перед бюджетом только в пределах установленных норм.

Общее квалифицирующее понятие расходов на рекламу исключительно для целей налогообложения прибыли дано в подпункте 28 п. Нормами НК РФ установлено, что все расходы на рекламу делятся на две группы: 1 ненормируемые расходы на рекламу; 2 расходы на рекламу, подлежащие нормированию. Так, на основании п. По сравнению с ранее действовавшей редакцией главы 25 НК РФ состав ненормируемых рекламных расходов расширен за счет расходов на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и или о самой организации.

Данный НК РФ перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. К нормируемым рекламным расходам относятся: - расходы организации на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний; - расходы на иные виды рекламы, кроме прямо перечисленных в абзацах втором - четвертом п.

В отличие от ненормируемых рекламных расходов перечень нормируемых расходов на рекламу является открытым. Например, к иным видам рекламы могут относиться участие организации в конференции, в программе которой предусмотрено выступление ее представителей с докладом о деятельности организации, носящим рекламный характер, затраты на проведение презентаций, расходы на изготовление визитных карточек [если они содержат информацию о характере деятельности организации, выпускаемых или реализуемых товарах работах, услугах ].

При этом согласно п. В зависимости от выбранного организацией метода признания доходов и расходов поступления метод начисления или кассовый метод , связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. При исчислении базы для расчета предельного размера нормируемых видов рекламных расходов, признаваемых в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции работ, услуг , учитывается выручка от реализации без учета сумм налогов, предъявленных организацией покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав в соответствии с требованиями НК РФ то есть без учета НДС, акцизов, налога с продаж , на основании п.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. Если фактические рекламные расходы организации превышают установленный п. Отдельно следует рассмотреть принятие к вычету суммы НДС, уплаченного в составе рекламных расходов сверх установленного норматива.

По общему правилу, сформулированному в подпункте 1 п. Данная норма означает, что налоговый вычет по сверхнормативным рекламным расходам не производится. Следовательно, рекламные расходы, прямо не поименованные в абзацах втором - четвертом п. Соответственно, НДС, уплаченный в составе рекламных расходов сверх установленного норматива, к вычету не принимается и в состав расходов для целей налогообложения прибыли не включается.

При использовании организацией метода начисления для признания доходов расходов в целях налогообложения прибыли расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном налоговом периоде, в котором они реально были осуществлены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты п.

При этом расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок по сделкам с конкретными сроками исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов [по сделкам, длящимся более одного отчетного налогового периода].

Согласно подпункту 3 п. Следует обратить внимание читателей журнала на момент оказания рекламных услуг и, соответственно, признание даты осуществления расходов на рекламу для целей налогообложения прибыли и налога на рекламу , который, по данным аудиторской практики, вызывает споры как с налоговыми органами, так и между рекламодателем и рекламопроизводителем рекламораспространителем. Например, если фирма заказала изготовление самоклеящихся этикеток со своей рекламой и разместила их на своей продукции товарах , то расходы по изготовлению этикеток являются расходами на рекламу и должны быть признаны в налоговом учете организации, использующей метод начисления, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ по изготовлению самоклеящихся этикеток в соответствии с требованиями НК РФ.

Но в то же время сам факт рекламы будет иметь место только в момент отгрузки продукции товаров с самоклеящимися этикетками покупателю заказчику.

Такой вывод следует непосредственно из определения рекламы, данного в Законе о рекламе, в котором существенным является распространение информации, а оно в данном примере неразрывно связано с отгрузкой продукции товаров с самоклеящимися этикетками. Соответственно, до отгрузки нет распространения рекламной информации, предназначенной неопределенному кругу лиц, а значит, нет и факта рекламы.

При применении организацией кассового метода для признания доходов расходов в целях исчисления налога на прибыль расходы на рекламу признаются в налоговом учете только после их фактической оплаты на основании п.

При этом оплатой работ услуг признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем вышеуказанных работ услуг перед продавцом, которое непосредственно связано с выполнением работ оказанием услуг.

Напомним, что организации могут применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. Кроме того, при признании в налоговом учете организации затрат на рекламу необходимо обеспечить соблюдение общих требований, предъявляемых главой 25 НК РФ к признанию расходов.

Так, в налоговом учете любые затраты признаются расходами при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода. Порядок ведения налогового учета определяется организацией самостоятельно, утверждается в учетной политике для целей налогообложения и применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Организация может по своему выбору использовать для формирования налоговой базы по налогу на прибыль следующие источники информации: 1 первичные документы, в том числе справки бухгалтера или иного уполномоченного лица; 2 аналитические регистры налогового учета, в качестве которых могут быть признаны: - собственно регистры бухгалтерского учета - при условии содержания в них достаточной информации для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль; - регистры бухгалтерского учета, дополненные определенными реквизитами; - самостоятельные специальные регистры налогового учета разработанные организацией самостоятельно или формы, рекомендованные МНС России.

Формы аналитических регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период дату составления; измерители операции в натуральном если это возможно и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Выбранный организацией вариант форм аналитических регистров налогового учета должен быть закреплен в приказе по налоговой учетной политике.

Если организация выбрала в качестве форм аналитических регистров налогового учета формы регистров, рекомендованные МНС России, то при признании расходов на рекламу в налоговом учете она должна заполнять регистр прочих расходов: Регистр прочих расходов за I квартал 2003 года Дата.

Рекламные расходы - это расходы организации на рекламные . Сайт аптечной организации: налоговый и бухгалтерский учет.

Расходы на рекламу для целей налогообложения по налогу на прибыль

Как учесть подарочные сертификаты Как учитывать ненормируемые расходы на рекламу в базе по налогу на прибыль Ненормируемые расходы на рекламу должны учитываться в полном объеме. Если применяете метод начисления, ненормируемые затраты на рекламу буду включаться в налоговую базу по прибыли в том месяце, к какому они относятся. Например, вы заплатили за рекламу на телевидении.

На дату, когда подписали акт об оказании рекламных услуг, уменьшите базу по налогу на прибыль на стоимость этих услуг. В расходы включите всю сумму, что заплатили за услуги. В данной ситуации компания платит за размещение информации в каталоге, который изготавливает третье лицо.

При этом она сама не изготавливает рекламные брошюры и каталоги с информацией о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах и о самой организации. Поэтому данные расходы нормируйте. Однако перечень и состав нормируемых расходов имеет открытый характер. Это означает, что все те расходы на рекламу, которые не перечислены во 2 — 4 абзацах пункта 4 статьи 264 НК РФ, являются нормируемыми.

Как определить, нужно ли нормировать расходы на рекламу Организация раздает на улице ручки с логотипом фирмы. Как признавать затраты на производство или покупку этих ручек? Поскольку ручки содержат логотип фирмы, и раздают их неопределенному кругу лиц, расходы на производство или покупку ручек можно отнести к рекламным. Однако подобные траты не упомянуты в абзацах 2 —4 пункта 4 статьи 264 НК. Поэтому затраты на ручки будут нормируемыми расходами на рекламу письмо Минфина от 04.

Как отражать нормируемые расходы в базе по налогу на прибыль Расчет нормируемых расходов на рекламу следует связывать с учетом доходов от реализации. Оставшиеся неучтенные расходы вы можете перенести на следующий отчетный период в пределах одного налогового периода.

Переносить неучтенные траты на следующий год нельзя п. Как учитывать нормируемые расходы на рекламу: В августе 2018 года организация провела в своем магазине лотерею с розыгрышем призов. Прочих расходов на рекламу не было. Стоимость призов — это нормируемые траты на рекламу. Стоимость призов меньше этого лимита. Поэтому сумму расходов на рекламу, которые одновременно реализуются в деятельности на общей системе налогообложения и в деятельности на ЕНВД, нужно распределить.

Почему, например, возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на рекламу? Ответы на этот и другие вопросы вы найдете в статье экспертов 1С. Учет расходов на рекламу Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.

В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме п. Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты п. Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые п.

Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.

НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования п. Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.

Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров готовой продукции и т. Стоимость участия в выставке, включая аренду выставочного стенда, составила 413 000,00 руб. Календари были приобретены у поставщика по цене 50,00 руб.

В данном примере организация осуществляет рекламные расходы: на участие в выставке, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т. Расходы на участие в выставке отражаются в программе документом Поступление акт, накладная с видом операции Услуги.

Для приобретаемой услуги указывается цена, ставка и сумма НДС. Счета учета счет отнесения затрат по бухгалтерскому и налоговому учету, счет учета НДС подставляются по умолчанию в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры, но могут быть изменены в отдельной форме. Рассмотрим заполнение формы Счета учета: в полях Счет затрат и Счет затрат НУ указывается счет учета 44.

В поле Вид расхода в элементе справочника Статьи затрат указывается значение, которое выбирается из предопределенного списка например, Прочие расходы или Материальные расходы ; в поле Счет учета НДС указывается счет 19. В результате проведения документа Поступление услуг будут сформированы проводки: Дебет 44.

Для отражения операции по списанию материалов в издержки обращения служит документ Требование-накладная раздел Производство. В шапке документа нужно указать дату передачи материалов календарей. Поле Склад заполняется значением, установленным по умолчанию. Флаг Счета затрат на закладке Материалы следует устанавливать, если списание ТМЦ производится на разные счета затрат или по разной аналитике.

В этом случае на закладке Материалы появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флаг не установлен, то появляется дополнительная закладка Счет затрат, где нужно указать счет затрат, куда будут списаны все ТМЦ. На закладке Материалы в табличной части нужно указать наименование календарей с логотипом, количество и счет учета.

На закладке Счет затрат нужно указать счет и аналитику затрат рис. Списание материалов на нормируемые рекламные расходы Для автоматического расчета норматива на рекламу в налоговом учете расходы на рекламу если они нормируются следует учитывать по статье затрат с видом расходов Расходы на рекламу нормируемые.

В результате проведения документа Требование-накладная в информационной базе будут сформированы следующие проводки: Дебет 44. Напоминаем, что безвозмездная передача права собственности на товары признается их реализацией и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость пп. В то же время, бесплатная раздача продукции в рекламных целях, расходы на создание единицы которой не превышают 100 руб.

Расходы на распространенные среди посетителей выставки календари, которые были учтены в программе как нормируемые, в бухгалтерском учете в полном объеме списываются на счет 90.

Между данными бухгалтерского и налогового учетов отражается постоянная разница по рекламным расходам. Рассмотрим подробно, каким образом выполняется расчет списания в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ: выручка без учета НДС нарастающим итогом с начала года составляет 1 300 000,00 руб.

Оставшаяся часть рекламных расходов может быть в дальнейшем списана в налоговом учете, если эти расходы уложатся в норматив. Норматив рассчитывается нарастающим итогом, поэтому до конца текущего года у организации есть возможность при увеличении выручки от реализации товаров работ, услуг включать в расходы оставшуюся часть расходов на рекламу.

Если по состоянию на 31.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть представительские расходы?


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий