+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль расходы на ремонт

Необходимо добавить, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на ремонт не только собственных, но и арендованных объектов (п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Внереализационные расходы.

Ремонт основных средств - налог на прибыль

налог на прибыль расходы на ремонт
Порядок учета расходов на ремонт основных средств определен ст. в целях исчисления налога на прибыль организаций капитальные расходы на их.

Статьи для бухгалтера Налоговый учет расходов на ремонт и реконструкцию помещений Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы при исчислении налога на прибыль.

Если организация не образует резерв предстоящих расходов на ремонт, то они признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том отчетном налоговом периоде, в котором были осуществлены п. Этой нормой может воспользоваться и арендатор при аренде амортизируемых основных средств при условии, что договором соглашением между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено п.

Расходы на реконструкцию модернизацию амортизируемого имущества увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств п. Они учитываются в расходах, уменьшающих полученные доходы, посредством начисления амортизации по объекту. В главе 25 НК РФ приводится понятие работ по достройке, дооборудованию, модернизации. Таковыми признаются работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами п.

Поскольку амортизируемое имущество должно принадлежать налогоплательщику на праве собственности п. Арендатор же, если у него по договору эти расходы не зачтутся в счет арендной платы, не сможет их учесть при исчислении налога на прибыль, так как для него арендованное имущество не является амортизируемым. Понятий текущего и капитального ремонта в НК РФ не дается. Поэтому для их толкования необходимо обратиться к гражданскому законодательству и терминам, применяемым в строительстве п.

По гражданскому законодательству В соответствии со статьёй 616 ГК РФ текущий ремонт арендованного имущества обязан проводить арендатор, а капитальный ремонт - арендодатель. Это правило применяется, если иное не установлено договором либо законом.

Последний случай упомянут в статье 661 ГК РФ, согласно которой при аренде предприятий капитальный ремонт обязан делать тоже арендатор. Отделимые улучшения арендованного имущества, произведенные арендатором, становятся его собственностью ст.

Что касается неотделимых улучшений например, в результате капитального ремонта помещения , то здесь возможны два варианта: арендодатель компенсирует стоимость улучшений в том числе в счет арендной платы ; арендодатель при определенных условиях отказывается от этого. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не установлено законом п. Иными словами, если в договоре аренды нет положения о том, что стоимость неотделимых улучшений возмещается арендатору, то последнему придется передать их арендодателю безвозмездно.

Единственным исключением являются случаи, когда арендодатель обязан компенсировать такие расходы на основании закона, а не договора. Например, если арендодатель уклоняется от проведения капитального ремонта помещения, арендатор может провести его по собственной инициативе и взыскать с арендодателя стоимость ремонта, в том числе путем уменьшения арендной платы п.

Отключить рекламу Если арендодатель принимает имущество с неотделимыми улучшениями, не возмещая затраты арендатору, то в бухгалтерском учете последнего их выбытие соответствует безвозмездной передаче. При этом производится начисление НДС, так как в целях главы 21 НК РФ передача прав собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией. А операции по реализации признаются объектом налогообложения по НДС подп. Начисление НДС позволит налогоплательщику не восстанавливать НДС по ранее принятым к вычету суммам налога, уплаченным за материалы, работы, услуги, приобретённые для проведения ремонта.

При определении сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц будет учтен убыток от передачи неотделимых улучшений. Отключить рекламу При исчислении налога на прибыль остаточная стоимость безвозмездно передаваемых неотделимых улучшений и расходов, связанных с такой передачей если они имеются , не принимается к учету.

Такие расходы отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения п. Ремонт и реконструкция в строительстве Определения различных видов ремонта и реконструкции в зданиях жилого и иного коммунального назначения даются в Положении об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения ВСН 58—88 р утв.

В документе даны определения текущему и капительному ремонту здания, а также реконструкции. Текущий ремонт здания - это комплекс ремонтно-строительных работ по поддержанию эксплуатационных показателей здания. Он предназначен для поддержания возможности эффективной эксплуатации здания или иного объекта с момента завершения его строительства капитального ремонта до момента постановки на очередной капитальный ремонт реконструкцию приложение 1, п.

В состав текущего ремонта включаются все виды штукатурно-малярных работ, замена отдельных участков покрытия полов, а также смена, восстановление отдельных элементов, частичная замена оконных, дверных витражных или витринных заполнений деревянных, металлических и др.

Отключить рекламу Капитальный ремонт здания - это ремонт здания с целью восстановления его ресурса с заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшения эксплуатационных показателей приложение 1 к Положению 58-88.

Реконструкция - это комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с изменением основных технико-экономических показателей количества и площади квартир, строительного объема и общей площади здания, вместимости или пропускной способности или его назначения в целях улучшения условий проживания, качества обслуживания, увеличения объема услуг приложение 1 к Положению 58—88. При сопоставлении понятий капитального ремонта и реконструкции следует обратить внимание на два важных момента.

В обоих случаях и при ремонте, и при реконструкции могут изменяться эксплуатационные показатели здания. Разница только в масштабе улучшений. При капитальном ремонте производится замена конструктивных элементов и попутно могут быть улучшены их показатели. Это улучшение — побочный и необязательный эффект ремонта. При реконструкции улучшение эксплуатационных показателей — главная цель производимых затрат. Здесь основные характеристики здания должны улучшиться в любом случае.

Перечни строительных работ, которые могут проводиться в рамках капитального ремонта и реконструкции, пересекаются. Одни и те же работы могут в одном случае быть частью ремонта, в другом — реконструкции. Каждый раз необходимо оценивать конкретный результат проведенных мероприятий — произошло или нет улучшение основных эксплуатационных показателей здания помещения.

Отключить рекламу Тот факт, что в рамках ремонта и реконструкции могут проводиться одни и те же работы, можно проиллюстрировать из текста Положения 5 8—88. В приложении 9 к Положению 58—88 приведен примерный перечень работ по капитальному ремонту в зданиях жилого и иного коммунального назначения.

Капитальный ремонт должен включать в себя устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий.

При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории п.

Таким образом, перепланировки, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, установка различных сигнализаций хотя и являются работами по модернизации здания, но могут быть проведены и в рамках капитального ремонта. В то же время подобные работы могут проводиться и в рамках реконструкции.

При реконструкции зданий объектов исходя из сложившихся градостроительных условий и действующих норм проектирования помимо работ, выполняемых при капитальном ремонте, могут осуществляться: изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек, а при наличии необходимых обоснований - их частичная разборка; повышение уровня инженерного оборудования, включая реконструкцию наружных сетей кроме магистральных ; улучшение архитектурной выразительности зданий объектов , а также благоустройство прилегающих территорий.

При реконструкции объектов коммунального и социально-культурного назначения может предусматриваться расширение существующих и строительство новых зданий и сооружений подсобного и обслуживающего назначения, а также строительство зданий и сооружений основного назначения, входящих в комплекс объекта, взамен ликвидируемых п.

Таким образом, отнесение работ к капитальному ремонту или реконструкции требует оценки эффекта от всех сделанных изменений в целом. Поэтому по завершении ремонтных работ желательно осуществить экспертизу на предмет того, какие эксплуатационные показатели здания изменились и в какой степени. Примером такого подхода может служить постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16. Судом рассматривался спор между налогоплательщиком и налоговым органом. Одним из спорных вопросов была квалификация ремонта помещений, сделанного налогоплательщиком.

Ремонт включал в себя установку гипсокартонных перегородок, т. Отключить рекламу Суд указал, что сама по себе перепланировка не является признаком реконструкции, так как может проводиться и в рамках ремонта.

Помимо этого в решении суда указано, что существенным признаком реконструкции является изменение основных эксплуатационных показателей здания. Доказательством проведения реконструкции являются сведения об улучшении повышении ранее принятых нормативных показателей функционирования здания срок полезного использования, мощность, качество применения и т. Поскольку таких данных налоговым органом представлено не было, то суд квалифицировал проведенные работы как ремонт.

Следует отметить, что при ремонте зданий и помещений порой достаточно сложно отнести проведенные работы к ремонту либо реконструкции, так как не всегда можно определить, насколько изменились качественные характеристики объекта.

При ремонте же машин и оборудования такую оценку, безусловно, провести легче. Показательно в этом плане постановление ФАС Московского округа от 27. Как следует из материалов данного дела, налогоплательщик провел вынужденную модернизацию компьютеров, связанную с заменой вышедших из строя деталей, в частности оперативной памяти: старые детали были заменены на более мощные и современные комплектующие. Суд указал, что капитальным ремонтом основных средств следуют считать замену изношенных деталей на новые и более современные т.

В случае если после проведения ремонта произошло усовершенствование качественных технических характеристик основных средств — компьютеров: увеличение мощности, срока полезного использования, повышение качества применения и т.

Рекомендации по оформлению расходов на ремонт Так как расходы на ремонт основных средств, а в особенности зданий и сооружений, содержат риск налоговых споров по квалификации проводимых работ, то рекомендуются оформлять соответствующие расходы так, чтобы уменьшить возможные разночтения с налоговыми органами. В этой связи можно рекомендовать воспользоваться Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений утв. Данное Положение касается ремонта производственных зданий.

Однако приведенный там перечень проводимых работ может быть использован и для иных зданий и помещений. Ремонт основных средств может быть плановым и внеплановым.

Плановый ремонт обычно проводится в соответствии с графиком и сметой. Они утверждаются заранее, как правило, на год вперед. При внеплановом ремонте основанием для его проведения является акт о выявленных дефектах объекта либо дефектная ведомость. В документе отмечается состояние объекта на определенную дату и указывается перечень дефектов, подлежащих устранению. К сожалению, унифицированной формы документа в альбомах Госкомстата России не содержится. Поэтому организация вправе использовать самостоятельно разработанную форму.

Но при этом необходимо не забывать о требованиях, предъявляемых к первичному учетному документу в бухгалтерском учете. Напомним, что перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, форма которого не предусмотрена в вышеупомянутых альбомах, установлен статьей 9 Федерального закона от 21. Приведенные выше документы утверждаются руководителем организации. После этого составляется график ремонтных работ и смета на их проведение.

По завершении ремонтных работ двусторонняя комиссия с участием заказчика и подрядчика при наличии такового подписывает акт выполненных работ.

Налоговый учет расходов на ремонт и реконструкцию помещений

При осуществлении ремонта расходы сразу же уменьшают налогооблагаемую прибыль. А если компания использует механизм резервов, то на дорогостоящие ремонтные расходы можно уменьшить налогооблагаемую прибыль и загодя ст. А на сумму капиталовложений налогоплательщики обязаны увеличивать первоначальную стоимость объектов основных средств п. В частности, расходы можно учесть только через амортизацию. Увеличивается база по налогу на имущество, поскольку в бухгалтерском учете изменяется стоимость объекта.

Если речь идет о дорогостоящих работах, налоговые потери будут значительными. Какие работы суды признают ремонтными 1 сентября 2008 Нередко компании, чтобы получить налоговую экономию, пытаются признать производимые работы не улучшением имущества, а ремонтом. Ведь в этом случае их стоимость можно списать в налоговые расходы единовременно, а не путем начисления амортизации п.

Однако налоговики к этому вопросу относятся очень трепетно и с поводом и без повода отказываются признавать такие затраты в налоговом учете. Суды обычно встают на сторону налогоплательщиков, однако исход спора зависит от каждой конкретной ситуации.

Как уменьшить налог на прибыль за счет скидок покупателям 1 ноября 2016 Компания бесплатно предоставляла своим покупателям сертификаты со скидкой на будущие покупки.

Налоговая инспекция сочла эти действия не направленными на получение прибыли. Следовательно, понесенные расходы по сертификатам не могли уменьшить налог на прибыль. Однако суд не согласился с точкой зрения ФНС и вынес решение в пользу налогоплательщика.

Именно в этот момент расходы и при расчете налога на прибыль расходы на ремонт.

Затраты на ремонт офиса в жилом помещении

Затраты на ремонт основных средств относите на резерв даже в том случае, если они превышают отчисления в него. Результат использования резерва определите в конце года.

При этом возможны три варианта: сумма фактических затрат на ремонт превысит сумму резерва перерасход резерва ; сумма фактических затрат на ремонт будет меньше суммы резерва резерв недоиспользован ; сумма фактических затрат на ремонт будет равна сумме резерва резерв полностью использован в календарном году. До окончания года и исчерпания этого резерва включать какие-либо затраты на ремонт непосредственно в расходы при расчете налога на прибыль нельзя.

Об этом сказано в абзацах 5 и 6 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса РФ. Состав расходов В состав расходов на проведение ремонта, списываемых за счет резерва, включите: стоимость запасных частей и расходных материалов, использованных в ремонте; затраты на оплату труда сотрудников, привлеченных к ремонтным работам; другие расходы, связанные с проведением ремонта собственными силами; стоимость работ услуг , выполненных сторонними организациями. Такой перечень приведен в пункте 1 статьи 324 Налогового кодекса РФ.

Перерасход резерва Если по итогам года сложится перерасход резерва, разницу между фактическими затратами на ремонт и суммой использованного резерва включите в состав прочих расходов ст. Датой признания таких расходов с учетом последнего отчисления в резерв будет последний день календарного года. Такое правило установлено абзацем 6 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса РФ.

Недоиспользование резерва Если по итогам года резерв будет недоиспользован, разницу между суммой сформированного резерва и фактическими затратами на ремонт включите в состав внереализационных доходов подп.

Датой признания таких доходов будет последний день календарного года т. Такое правило установлено абзацем 7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса РФ. Полное использование резерва Если резерв полностью использован в календарном году, дополнительных доходов или расходов при расчете налога на прибыль не возникает.

Перенос остатка резерва По общему правилу переносить неиспользованный остаток резерва на следующий год нельзя. Исключением является часть резерва, предназначенная для проведения сложного капитального и дорогого ремонта. В конце года эту часть резерва в состав доходов не включайте.

Переносите ее из года в год до тех пор, пока средства на проведение сложного и дорогого ремонта не будут накоплены в заранее запланированном размере абз. Решение о создании резерва прописано в учетной политике организации.

Ранее аналогичных ремонтов этого здания не проводилось. Отказ от ремонта Если организация отказалась от ремонта основного средства например, решила ликвидировать его , часть резерва, накопленного для проведения ремонта этого объекта, тоже включите в состав внереализационных доходов.

Сделать это нужно в конце календарного года, на который был запланирован ремонт.

Доначисление налога на прибыль при ошибочной квалификации расходов на ремонт

Организация не может учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт офиса, если он расположен в арендованном у физического лица жилом помещении. Суть спора Компания арендовала у своего директора жилой дом для размещения в нем офиса. Она провела в доме капитальный ремонт и затраты на него единовременно учла в прочих расходах по налогу на прибыль на основании подп. Налоговики в ходе проверки посчитали, что в результате ремонтных работ компания произвела неотделимые улучшения арендованного имущества, которые в силу п.

Поэтому она не имела права единовременно учитывать в расходах затраты на ремонт. В результате налоговики доначислили налог на прибыль. Компания обратилась в суд. Аргументы судей Сразу скажем, что организация потерпела поражение во всех судебных инстанциях. Но интересен тот факт, что суды, принимая решение о правомерности доначислений, использовали разные обоснования. Так, суд первой инстанции поддержал позицию инспекторов о том, что ремонтные работы представляют собой капитальные вложения в арендованное имущество и должны учитываться для целей налога на прибыль в составе основных средств.

А вот у апелляции и кассации была другая аргументация, с которой согласился Верховный суд. Суды пришли к выводу, что компания в принципе не может учесть расходы на ремонт жилого помещения, арендованного у физического лица. Аргументацию такой позиции арбитры строили по двум направлениям. Недействительность сделки Аргумент первый — сам по себе договор аренды жилого помещения с физическим лицом не соответствует действующему законодательству.

Согласно п. А юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан п. Поскольку в рассматриваемой ситуации перевод жилых помещений в состав нежилых произведен не был, договор аренды не соответствует требованиям законодательства. Согласно ст. По недействительной сделке каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке п.

Оставляя в силе решение кассационного суда, высшие арбитры указали, что суды правомерно исходили из того, что понесенные заявителем затраты на ремонт жилого дома, арендованного у директора компании, не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, как не соответствующие положениям ст. Следует отметить, что в арбитражной практике есть решения, в которых суды не считают договоры, заключенные с нарушением требований гражданского законодательства, препятствием к учету расходов постановления ФАС Московского округа от 16.

Приведем аргументацию в пользу такой позиции. Если произведенный расход обоснован и документально подтвержден, он признается для целей налогообложения прибыли вне зависимости от действия норм законодательства иных отраслей, предметом которого налоговые правоотношения не являются.

При этом арбитры ссылаются на п. Однако все эти дела касаются учета расходов на аренду жилого помещения, используемого в качестве офиса. А для арендных платежей в Налоговом кодексе есть специальная норма, позволяющая учитывать их в составе прочих расходов, — это подп. И в ней не установлен запрет на аренду помещений у физического лица. Ремонтировать можно только основные средства Аргумент второй — в Налоговом кодексе нет нормы для учета спорных затрат.

Суды отметили, что в подп. Но затраты арендатора на ремонт арендованного им имущества учитываются в прочих расходах на основании ст. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подп.

Статья 260 НК РФ позволяет учесть расходы на ремонт арендованных амортизируемых основных средств, то есть амортизируемыми они должны быть у арендодателя.

В рассматриваемой ситуации арендодателем является физическое лицо, у которого в принципе нет амортизируемого имущества. Таким образом, произведенные затраты на ремонт компания не может учесть при расчете налога на прибыль.

налога на прибыль расходов на достройку, При этом расходы на ремонт основных средств, в том числе расходы.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Доходы и расходы.


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий