+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Ндс налогового агента при оплате нерезиденту

Как указал ВАС, если налоговый агент сам не исчислит НДС, то при агента нет обязанности удерживать налог с иностранца, если оплата ему.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет-фактура налогового агента в 1С:Бухгалтерии 8

Налоговый агент по НДС: исчисление и уплата налога когда деньги перечисляются российской фирме

ндс налогового агента при оплате нерезиденту
Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в Если же иностранная компания (нерезидент) зарегистрирована только . при перечислении предварительной оплаты и (или); при оплате уже.

Любое копирование разрешено только с письменного разрешения правообладателя. Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях. Пошаговая инструкция Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

PDF Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг работ в СФ установлены в п. Постановлением Правительства РФ от 26. Перечисление аванса поставщику Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру. При выборе договора в валюте в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов — 60. Проводки по документу Декларация по налогу на прибыль В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF Лист 02 Приложение N 2 стр.

Проводки по документу Выставление СФ в качестве налогового агента Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

Проводки по документу Документальное оформление. Счет-фактура Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре п. Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный с видом операции Налоговый агент.

PDF Отражение в учете услуг по проведению выставки Оказание услуг регистрируется документом Поступление акт, накладная вид операции Услуги акт в разделе Покупки —Покупки — Поступление акты, накладные — кнопка Поступление — Услуги акт. Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление акт, накладная по данному примеру. В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление акт, накладная.

Курс, который указан в документе Поступление акт, накладная в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки. Проводки по документу Декларация по налогу на прибыль В декларации по налогу на прибыль расходы на рекламу отражаются в составе косвенных расходов: PDF Лист 02 Приложение N 2 стр.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить. По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2. В Разделе 3 стр. Похожие статьи.

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у нерезидента

Налоговый агент по НДС: исчисление и уплата налога когда деньги перечисляются российской фирме Налоговый агент по НДС: исчисление и уплата налога, если деньги за приобретенные у иностранного контрагента товары перечисляются третьему лицу - российской фирме Известно, что если вы приобрели у иностранца, не "учтенного" в российской ИФНС, товары работы, услуги , местом реализации которых является РФ, то придется исчислить за нерезидента НДС, удержать налог из выплачиваемых ему денег и перечислить его в бюджет Статьи 147, п.

Причем независимо от того, плательщик НДС вы или нет. Однако может случиться, что деньги за товар вам придется перечислять не напрямую иностранному поставщику исполнителю, подрядчику , а третьей стороне - российской компании.

Например, когда на нее переведен ваш долг перед иностранцем или же по вашей просьбе она платит иностранцу за вас Пункт 1 ст. Да и сам иностранец может уступить ей свое право требование Пункт 1 ст. Давайте посмотрим, должны ли вы в таком случае исполнить обязанности агента по НДС.

Кто будет налоговым агентом Как ни странно, в такой ситуации исчислять и платить НДС за нерезидента нужно не кому-то, а именно вам - покупателю. Дело в том, что налоговым агентом признается не тот, кто перечисляет деньги иностранцу, а тот, кто приобретает у него товары, работы или услуги.

И возложить "почетную" обязанность рассчитаться с казной на кого-то другого не получится, поскольку НК не разрешает возлагать свои налоговые обязательства на третье лицо. Это приобретение товаров работ, услуг у иностранного продавца через российского посредника, участвующего в расчетах на основании договора поручения, комиссии или агентского договора. Как же удержать и заплатить налог, если деньги иностранному поставщику вы не перечисляете?

Кто-то может возразить: зачем решать эту головоломку, когда проще сообщить в налоговую инспекцию о том, что вы не можете удержать налог при выплате денег иностранцу? Однако с большой долей вероятности такой подход приведет к спору с проверяющими.

Ведь и Минфин России, и ФНС хором утверждают, что исполнить свои агентские обязанности вы должны и при неденежных расчетах. Да и поддержит ли вас суд, неизвестно. Как правило, в качестве основания для освобождения от обязанности удерживать и перечислять НДС налоговые агенты приводят довод, что деньги иностранцу они не выплачивают.

Но судьи сформировали позицию лишь в отношении тех ситуаций, когда нерезидент получает доходы в натуральной форме. В наших же случаях иностранец получает деньги, пусть даже и от третьих лиц.

Из авторитетных источников Петрова Светлана Михайловна, судья Высшего Арбитражного Суда РФ, кандидат юридических наук "При реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации товаров с учетом налога.

Агентом в соответствии с законодательством является организация, приобретающая товар. Поэтому налоговый агент должен уплатить налог на добавленную стоимость за счет средств, удержанных у нерезидента, а не за счет собственных средств Подпункт 1 п. На мой взгляд, перевод долга на другое лицо правомерен только в части суммы, причитающейся нерезиденту. В связи с этим организация, купившая товар, должна исполнить обязанности налогового агента по этой сделке.

Ограничиться сообщением в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог покупатель не вправе. Неприменим тут и вывод, содержащийся в п. Поэтому, чтобы чувствовать себя более-менее спокойно, НДС лучше все-таки исчислить и заплатить. По общему правилу сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, нужно удерживать из денег иностранца. В то же время с согласия кредитора в наших случаях - иностранной организации вы могли перевести свой долг на другое лицо Пункт 1 ст.

Но, как мы выяснили, перевести обязанность по уплате налога на другого нельзя. А значит, чтобы ее исполнить, переводить свою задолженность необходимо только в части средств, причитающихся нерезиденту.

То есть за минусом НДС. Аналогичная ситуация складывается, если вы договорились с кем-то, чтобы он перечислил деньги поставщику за вас Пункт 1 ст. Кстати, здесь заранее заручаться согласием иностранца не потребуется, если, конечно, обратное не предусмотрено договором.

И в этом случае ваша просьба заплатить за вас деньги должна ограничиваться лишь суммой, которая полагается нерезиденту "к получению". При уступке иностранцем права требования долга другому россиянину к последнему переходят права кредитора-нерезидента Пункт 1 ст. Причем в том же объеме и на тех же условиях Пункт 1 ст. Выходит, что и новый российский кредитор может рассчитывать только на те деньги, которые получил бы иностранный поставщик.

То есть также за минусом НДС, который вы должны заплатить в бюджет. Получается, во всех рассматриваемых случаях складывается примерно одинаковая ситуация: если нерезиденту вы должны 118 руб. А 18 руб. Когда перечислять налог Если вы купили у иностранца товары, то налог надо платить по тем же правилам, которыми руководствуются плательщики НДС.

То есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за окончанием отчетного квартала. Применяя этот порядок, вам следует учитывать один нюанс - для того чтобы перечислить налог в бюджет, его сначала нужно удержать из денег иностранца. А потому нужно отталкиваться от квартала, в котором происходит оплата принадлежащих иностранцу товаров. Однако в связи с тем, что в нашей ситуации деньги нерезиденту перечисляет другое лицо, возникает вопрос: на какую дату вам следует ориентироваться - на день, когда это лицо перечислит деньги иностранцу, или же на какой-то другой день?

Подобный вопрос встает и в ситуации, когда у иностранца приобретены работы либо услуги. Ведь в таких случаях НК РФ предписывает уплачивать "агентский" НДС "одновременно с выплатой перечислением денежных средств" иностранцу. Но что это за момент "выплаты денежных средств" иностранцу? Примечание В Минфине считают, что норма о перечислении НДС одновременно с выплатой денег иностранцу не распространяется на погашение долга за "иностранные" работы, услуги зачетом.

А потому НДС в бюджет в подобных случаях надо уплачивать по общим правилам, как при приобретении у нерезидента товаров. Поэтому в зависимости от сложившихся обстоятельств у вас может быть несколько вариантов действий.

Ситуация 1. Вы перевели свой долг на российского контрагента либо он оплачивает его за вас по вашей просьбе Вариант 1. Считать датой выплаты иностранцу денег день, когда состоялся перевод долга или когда контрагент, которому вы направили письмо с просьбой заплатить за вас иностранному поставщику, подтвердил свое согласие. Этот способ самый безопасный и нетрудоемкий. Во-первых, налог в бюджет вы заплатите авансом, а значит, проблем с проверяющими возникнуть не должно. Во-вторых, при переводе долга такой подход можно обосновать тем, что в этот момент прекращаются ваши обязательства перед поставщиком как если бы задолженность погашалась деньгами.

Правда, если вы просто попросили кого-то перечислить за вас деньги, то использовать этот аргумент нельзя, так как до момента их поступления иностранцу должником перед ним все равно остаетесь вы. В то же время это не означает, что нельзя рассчитаться с казной в тот же день, как только вы договорились с третьим лицом об оплате вашего долга.

Вариант 2. Ориентироваться на день, когда третья сторона перечисляет деньги нерезиденту. Этот способ как минимум неудобен. Так как здесь придется заранее выяснять, когда ваш российский контрагент собирается это сделать. А если он оплачивает за вас приобретенные у иностранца работы или услуги, то именно в день оплаты надо будет представить в банк платежку на уплату налога.

Кстати, российская организация, которая оплачивает вашу задолженность за "иностранные" работы услуги , может обратиться к вам за копиями документов договоров, счетов, платежек и т. Ведь при перечислении денег иностранцу ей придется доказывать своему банку, что агентом по НДС она не выступает.

Иначе банк откажется принимать платежку на перечисление денег иностранцу без платежки на уплату НДС в бюджет. Именно этого варианта придерживаются в Минфине России. Из авторитетных источников Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России "Российская организация покупатель , купившая у иностранной компании товар, при переводе долга перед иностранной компанией на другую российскую организацию нового должника должна, как налоговый агент, определить налоговую базу по НДС при перечислении новым должником денег иностранной компании.

При этом НДС налоговый агент - покупатель должен перечислить в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором возник момент определения налоговой базы по НДС.

Если новый должник не погасит долг перед иностранной компанией, то у покупателя товара, как у налогового агента, не возникнет момента определения налоговой базы по НДС. То есть ему не придется перечислять НДС в бюджет". Но все-таки этот способ небезопасен: налоговики могут прийти к выводу, что налог вы должны были заплатить раньше при переводе долга или получении согласия от российского контрагента уплатить за вас деньги иностранцу.

Тогда вам наверняка доначислят пени со штрафом. Ситуация 2. Нерезидент сам уступил право требования вашего долга российской третьей стороне На первый взгляд кажется, что нужно отталкиваться от момента, когда новый российский кредитор купивший имущественные права у иностранца перечисляет ему деньги за эту "покупку". Однако когда это произойдет и произойдет ли вообще, вы знать не можете.

Более того, вы вообще можете не иметь представления о том, что теперь должны кому-то другому. И, как следствие, сами перечислить деньги в адрес нерезидента и одновременно НДС в бюджет.

Кстати, в этом случае вы ничего не нарушите и ваше обязательство перед иностранцем будет исполнено. Но если уведомление об уступке требования вы получили, то возможны два варианта. Вариант 1. Признавать датой выплаты денег иностранцу день, когда вы получили письменное уведомление о смене кредитора. Дабы подтвердить эту дату, советуем сохранить конверт от письма если он есть , зарегистрировать документ в журнале входящей корреспонденции.

Плюсы этого подхода очевидны - лучше раньше заплатить налог, чем позже. По крайней мере, у налоговиков к вам не должно быть претензий. Исполнение обязанностей агента по НДС при уступке иностранцем долга третьему лицу Условие 25 августа 2010 г. В контракте цена услуг определена в размере 236 000 руб.

Не дожидаясь оплаты от заказчика, 7 сентября 2010 г. Письменное сообщение об этой уступке ООО "Альфа" получило 13 сентября 2010 г. Задолженность перед ООО "Бета" закрыта 15 сентября 2010 г. Содержание операции.

Когда российская организация выступает в роли налогового агента? при участии в расчетах в качестве посредника, реализующего на территории РФ товары Если же деньги идут на счет нерезидента, не имеющего такого В таких случаях обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются.

Ранее в этих случаях использовались абсолютные показатели расчетных ставок с округлением до двух знаков после запятой. Однако именно за счет округления при их использовании возникали погрешности при исчислении НДС. Использование же расчетного метода определения ставки налога позволяет производить исчисление НДС в предусмотренных НК РФ случаях ее использования с абсолютной точностью.

Общепринято, что суммы налога, уплачиваемые налоговыми агентами, перечисляются отдельными платежными поручениями. Но может возникнуть вопрос: может ли предприятие, имеющее переплату по НДС, как самостоятельный налогоплательщик производить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по данному налогу, которые должны быть уплачены им в качестве налогового агента?

Согласно правилам ст. Учет удержанных от источника налогов осуществляется налоговыми органами в отдельной карточке лицевого счета с признаком "агент по уплате налога" и указанием организации, с которой налог удержан. В соответствии со ст. Согласно ст. В связи с вышеизложенным, по мнению налоговых органов, произвести зачет из переплаты по налогам, уплаченным предприятием - налоговым агентом как налогоплательщиком в уплату платежей другого налогоплательщика, не представляется возможным.

Москве от 03. В противном случае, по их мнению, получилось бы, что налог уплачен за счет собственных средств налогового агента, а не из средств налогоплательщика. Тот же самый вывод следует и из содержания п. Поэтому, перечисляя НДС в качестве налогового агента отдельным платежным поручением, не следует забывать, что в поле 101 платежного поручения следует указать код "02".

Однако в отдельных случаях налоговые агенты имеют все основания поспорить с таким однозначным выводом. Порядок уплаты НДС при покупке товаров работ, услуг у иностранной организации Обязанность налогового агента по НДС возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Российской Федерации и приобретающих товары работы, услуги у иностранных организаций, только при одновременном соблюдении двух следующих условий: - товары работы, услуги приобретаются у иностранного налогоплательщика на территории Российской Федерации; - иностранный налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе на территории Российской Федерации.

Пример 3. ООО "Корона" приобрело автомобиль у представительства иностранной фирмы, имеющей аккредитацию в Российской Федерации и состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации. В подтверждение этого ООО "Корона" получило от представительства иностранной фирмы копию свидетельства о постановке на налоговый учет в Российской Федерации.

Договорная цена автомобиля согласована сторонами в размере 177 000 руб. Так как не соблюдено второе из вышеперечисленных условий, то ООО "Корона" в данном случае не будет являться налоговым агентом. ООО "Корона" должно перечислить представительству иностранной фирмы средства в размере полной цены автомобиля, указанной в договоре сторон с учетом НДС, то есть в сумме 177 000 руб.

Пример 4. В соответствии с подпунктом 1 п. Сумма НДС удерживается налоговым агентом и уплачивается в бюджет только после фактического осуществления платежа, в том числе и авансового, в пользу иностранного налогоплательщика за реализуемые товары работы, услуги.

Как правило, расчеты с иностранными организациями осуществляются в иностранной валюте. Выручка же и расходы налогоплательщика в иностранной валюте при определении налоговой базы согласно п. Согласно письму МНС России от 24. Налоговый агент осуществляет пересчет налоговой базы при реализации товаров работ, услуг за иностранную валюту в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов в том числе если эти расходы являются авансовыми или иными платежами вне зависимости от принятой им самим учетной политики для целей налогообложения.

Суммы НДС, удержанные налоговыми агентами из выручки иностранных организаций и фактически уплаченные ими в бюджет, подлежат вычету у таких налоговых агентов - покупателей товаров работ, услуг из общей суммы налога, исчисленной ими как плательщиками НДС по операциям, облагаемым налогом. Такое право налоговых агентов закреплено в п.

Право на вышеуказанные вычеты возникает у налогового агента - покупателя только при одновременном соблюдении следующих условий: - он состоит на учете в налоговом органе Российской Федерации и является плательщиком НДС; - товары работы, услуги были приобретены им для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС; - стоимость таких товаров работ, услуг включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; - сумма НДС по данным товарам работам, услугам удержана из доходов иностранного лица и фактически уплачена в бюджет.

Начисленные суммы НДС, подлежащие вычету, в бухгалтерском учете налогового агента отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". После фактической уплаты налоговым агентом данных сумм в бюджет они списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС".

В связи с тем что суды в основном придерживаются той точки зрения, что с налогового агента, не удержавшего сумму налога, не могут быть взысканы ни вышеуказанная сумма налога, ни пени, на практике нередко возникали ситуации, при которых российские налоговые агенты пренебрегали своей обязанностью по удержанию и уплате НДС с сумм, удерживаемых из доходов иностранных юридических лиц за приобретенные у них на территории Российской Федерации товары работы, услуги.

Пресечь данное нарушение законодатель решил посредством установления нового порядка уплаты НДС налоговыми агентами. Согласно новой редакции п. При этом банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу налогоплательщиков-нерезидентов, если налоговый агент не представил в банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Таким образом, на банки возложена не свойственная им функция налогового контролера, так как они должны в настоящее время четко устанавливать, может ли быть признана местом реализации товаров работ, услуг территория Российской Федерации. Сделать это с абсолютной правильностью достаточно сложно, тем более располагая достаточно ограниченным временем.

Правда, ответственность банков за невыполнение данного требования пока в НК РФ отсутствует. Ответственность же перед клиентом за неправомерное невыполнение его поручения на перечисление средств со счета и обязанность по возмещению возникших в результате этого убытков клиента вполне реальны и регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ. В связи с этим не исключено, что банки, опасаясь именно ответственности, регулируемой нормами ГК РФ, не будут ревностно исполнять обязанность, установленную для них п.

В любом случае, если платеж нерезиденту будет произведен, а НДС в бюджет не будет перечислен, когда обязанность по его перечислению реально существовала, а банк умышленно или неумышленно не заметил этого, ответственность несет налоговый агент. Он может в данной ситуации, с учетом уже сделанных нами выше оговорок, подвергнуться согласно ст. Пример 5. Между ЗАО "Викторина", занимающимся торговлей, и французской фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, заключен договор на оказание последней в качестве исполнителя рекламных услуг.

В соответствии с подпунктом 4 п. Договорная цена услуг согласована сторонами в размере 11 800 евро. Данные услуги приняты ЗАО "Викторина" к учету в мае подписан акт об оказании услуг при курсе Банка России на эту дату 34 руб. Денежные средства исполнителю перечислены в июне, курс евро на дату перечисления средств составил 35 руб. Согласно п. Однако суммы налога, уплаченные за иност-ранного налогоплательщика налоговым агентом, не всегда могут быть предъявлены послед-ним к вычету.

В ряде случаев они должны быть учтены в стоимости соответствующих товаров работ, услуг , в том числе основных средств и нематериальных активов. Пример 6. Российская страховая компания ЗАО "Гарантия" оплатила английской фирме стоимость консультационных услуг по различным вопросам международного страхования.

НДС с доходов, подлежащих перечислению английской фирме, был удержан и уплачен в бюджет. Договорная цена услуг согласована сторонами в размере 1180 евро. В соответствии с подпунктом 7 п. Таким образом, сумма уплаченного в бюджет НДС с доходов, полученных английской фирмой, не подлежит вычету, а включается в себестоимость страховых услуг, как и сумма средств, непосредственно перечисленных английской фирме.

Данные услуги приняты ЗАО "Гарантия" к учету в мае подписан акт об оказании услуг и в тот же день оплачены. Соответственно НДС в бюджет также перечислен в этот же день. Курс евро на эту дату составил 34,80 руб. Если российская организация, являющаяся налоговым агентом, по какой-либо причине не удержала НДС с выручки, полученной иностранным налогоплательщиком от реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, а затем самостоятельно обнаружила свою ошибку и во избежание конфликтов с налоговыми органами уплатила сумму НДС в бюджет за счет собственных средств, то она также не имеет права на предъявление данной суммы налога к вычету, так как согласно п.

На практике возможны ситуации, при которых расчет с иностранным налогоплательщиком за приобретенные у него на территории Российской Федерации товары работы, услуги производится не денежными средствами, а путем встречной передачи ему ценных бумаг, товаров работ, услуг , иного имущества.

Произведение же расчетов с бюджетом посредством передачи имущества в натуре НК РФ не предусмотрено. Поэтому если расчеты между налоговым агентом и иностранным лицом по их взаимной договоренности производятся без использования денежных средств, обязанность по удержанию и перечислению НДС у налогового агента отсутствует. Данная точка зрения подтверждается судебной практикой см.

Пример 7. Между ООО "Магнолия" и австрийской фирмой, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, заключен договор на оказание последней в качестве исполнителя консультационных услуг.

Согласно условиям контракта в качестве оплаты за услуги ООО "Магнолия" поставляет австрийской фирме свои товары. Так как расчеты между ООО "Магнолия" и австрий ской фирмой производятся без использования денежных средств, то обязанность по удержанию и перечислению НДС у российской организации отсутствует.

Вместе с тем в вышеуказанной ситуации ООО "Магнолия" как налоговый агент обязано в течение одного месяца с даты проведения с иностранным налогоплательщиком расчета в том числе даже частичного письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о сумме задолженности данного налогоплательщика - австрийской фирмы.

Поскольку форма, по которой налоговый агент обязан сообщать о сумме задолженности налоговому органу, законодательно не утверждена, налоговый агент вправе применять произвольную форму, в которой следует указать источник выплаты дохода, дату выплаты дохода, причины невозможности удержания и сумму самого неудержанного налога.

При этом следует отметить, что неудержание с доходов иностранных налогоплательщиков НДС при расчете с ними полностью по цене, указанной в договоре без использования денежных средств является крайне невыгодным вариантом для российских организаций, производящих товары работы, услуги , облагаемые НДС.

Абсолютная сумма расходов налогового агента остается такой же, только он теряет право на вычет НДС, так как фактической уплаты НДС в бюджет не происходит. При денежной же форме расчетов иностранный контрагент получает меньшую сумму, а сумма уплаченного налоговым агентом НДС за счет иностранного контр-агента уменьшает сумму НДС, подлежащую перечислению налоговым агентом как самостоятельным налогоплательщиком в бюджет с его собственной реализации.

Порядок уплаты НДС при аренде государственного муниципального имущества Согласно п. В этом случае налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база устанавливается налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Уплата суммы налога, удержанной налоговым агентом из доходов, выплачиваемых арендодателю, производится налоговым агентом по месту своего учета в налоговом органе, то есть по месту государственной регистрации организации, признанной налоговым агентом.

Читателям журнала необходимо иметь в виду, что вышеприведенный порядок уплаты НДС имеет силу только в случае, если арендодателем является непосредственно орган государственной власти и управления Российской Федерации или орган местного самоуправления. При сдаче первым арендатором федерального или муниципального имущества в субаренду НДС с доходов по субаренде исчисляется субарендодателем в общеустановленном порядке.

Субарендатор перечисляет денежные средства непосредственно субарендодателю, который исчисляет с полученного дохода НДС. Одновременно субарендодатель выполняет обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента. Пример 8. ООО "Мустанг" арендует под офис помещение у Комитета по управлению государственным имуществом. Сумма ежемесячной арендной платы установлена в размере 10 000 руб. Таким образом, сумма платы с учетом НДС составляет 11 800 руб.

Платежи производятся ежемесячно. Аренд-ная плата по договору субаренды с ООО "Гейзер" составляет 5900 руб. Бухгалтер ООО "Мустанг" при соблюдении договорных условий по срокам оплаты должен ежемесячно оформлять следующие проводки: Д-т 26 К-т 60 - 10 000 руб. Арендная плата может уплачиваться арендатором авансом сразу за несколько налоговых периодов. В этом случае в каждом конкретном налоговом периоде принятие НДС к вычету возможно только в сумме, уплаченной налоговым агентом в бюджет, которая относится к величине арендной платы, подлежащей списанию в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения.

Таким образом, налогоплательщик, выступающий в роли налогового агента, регистрирует в книге продаж начисленную и уплаченную сумму НДС полностью в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС.

Данная сумма отражается в книге покупок только в части арендного платежа, который подлежит включению в этом отчетном периоде в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и соответственно только в вышеуказанной доле подлежит возмещению из бюджета НДС. На это обращается внимание в разъяснениях МНС России от 14.

Москве в письме от 10. Пример 9.

При этом, не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Чтобы избежать налоговых санкций, проверьте своих контрагентов и сделки с ними. Ниже - схема, которая поможет разобраться с тем, кто считается налоговым агентом по НДС. Рассмотрим две самые популярные ситуации. Ситуация 1. Реализация иностранными организациями товаров, работ, услуг на территории России Если у иностранной организации есть представительство в России, то такая организация сама рассчитает НДС, уплатит его в бюджет и выставит вам счет-фактуру.

Если же представительства в РФ нет, то покупателю товаров, работ, услуг придется исчислить НДС и удержать его из выплачиваемой иностранному продавцу суммы. Поэтому при заключении договора с иностранной организацией нужно обязательно проверить наличие представительства или филиала иностранной организации в России.

Отключить рекламу Для подтверждения того, что у вас нет обязанностей налогового агента, лучше всего запросить копию свидетельства о постановке на налоговый учет с указанием ИНН и КПП представительства иностранной организации на территории России.

Вместе с тем, если покупатель заключает контракт с головным офисом иностранной компании зарегистрированный в РФ филиал не принимает участия в сделке , то покупатель должен исполнить обязанности налогового агента, не смотря на наличие регистрации представительства на территории РФ письмо Минфина России от 12.

Если иностранная организация осуществляет реализацию товаров, работ, услуг, которая не признается объектом обложения НДС на территории России, то покупателю не нужно рассчитывать и удерживать НДС. Налог к удержанию из выплаты иностранной организации рассчитывается по формуле: Пример.

Иностранная организация оказывает информационные услуги российской организации. В соответствии со ст. Иностранные партнеры не представили свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в РФ. Стоимость услуги составляет 100 000 руб.

Российская организация обязана удержать НДС при оплате услуг. Отключить рекламу Зачастую иностранные контрагенты в договорах указывают, что желают получить определенную фиксированную сумму денежных средств за свои товары, работы, услуги, а все суммы налогов, подлежащих уплате в России, покупатель должен начислить сверх указанной суммы и уплатить за счет собственных средства.

Такие формулировки в договорах не влияют на порядок исполнения налоговым агентом своих функций и не препятствуют получению вычета относительно НДС, уплаченному в бюджет по такому договору. В ряде случаев российские организации обязаны удерживать из выплат иностранным компаниям не только НДС, но и налог на доходы ст. Если организация является одновременно налоговым агентом и по НДС, и по налогу на доходы, то налоги исчисляются следующим образом: сначала следует рассчитать и удержать НДС, а затем - налог на доходы, исключив из налоговой базы сумму НДС.

Например, российская компания оплачивает иностранной компании стоимость имущественных прав на использование разработанного сайта 100 000 евро. Суммы налогов пересчитываются в рубли по курсу на дату перечисления в бюджет ст.

Обратите внимание, что налоговая ставка на доходы иностранной организации зависит от международного соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и страной, резидентом которой является иностранный контрагент. Соглашением может быть предусмотрено освобождение доходов иностранной организации от налогообложения на территории РФ или обложение по пониженной налоговой ставке. Согласно статье 312 НК РФ для применения освобождения от налогообложения доходов иностранной компании на территории РФ или применения пониженных ставок налога требуется документальное подтверждение: - резидентства в стране, с которой Россия заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения; - фактического права распоряжаться доходами, получаемыми по договору в частности, подтверждение того, что контрагент не является посредником.

Подтверждающие документы должны быть предоставлены иностранной организацией налоговому агенту до даты выплаты дохода. Ситуация 2. Предоставление органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального, муниципального имущества, имущества субъектов РФ При заключении договора аренды государственного или муниципального имущества необходимо обратить внимание на то, кто является арендодателем по договору.

Возможны следующие варианты заключения договоров аренды: 1 Арендодатель — администрация города, комитет по управлению государственным имуществом, муниципалитет или иной аналогичный орган двусторонний договор. В этом случае арендатор признается налоговым агентом. В этом случае арендатор также признается налоговым агентом. Такие учреждения являются самостоятельными налогоплательщиками.

Арендатор не является налоговым агентом. Услуги таких учреждений НДС не облагаются. Если арендатор является налоговым агентом, то он обязан рассчитать НДС в момент уплаты арендной платы. Сумма налога определяется следующим образом: Сроки уплаты НДС в бюджет При приобретении работ, услуг у иностранного партнера уплата налога в бюджет производится налоговыми агентами одновременно с выплатой денежных средств иностранному партнеру.

Банки не примут платеж иностранцу без платежного поручения на уплату НДС в бюджет ст. При покупке же у иностранных организаций товаров налог подлежит перечислению в бюджет равными частями не позднее каждого 25-го числа в течение трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором начислен налог. Это позволит избежать технических ошибок, а значит избежать начисления пени и штрафов за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Кроме того, период оплаты влияет на период принятия к вычету суммы НДС, уплаченной в бюджет налоговым агентом.

Отключить рекламу Счета-фактуры Налоговый агент оформляет счет-фактуру не позднее 5 календарных дней после оплаты товаров, работ, услуг реализация которых признается объектом обложения НДС на территории РФ в двух экземплярах. Один экземпляр регистрируется в книге продаж, второй — в момент возникновения права на вычет в книге покупок.

В строке 5 счета-фактуры в случае приобретения работ, услуг у иностранной организации налоговый агент должен указать номер и дату платежного поручения, которым перечислен НДС в бюджет. Вычеты Лица, которое признаются налоговыми агентами в описанных выше ситуациях, обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС независимо от того, являются они сами налогоплательщиками НДС или нет.

Обязательные условия для принятия НДС к вычету: 1 есть платежные документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет; 2 товары работы, услуги для их использования в деятельности, облагаемой НДС; Отключить рекламу 3 есть счет-фактура, выписанный вами налоговым агентом ; 4 приобретенные товары работы, услуги приняты к учету. НДС к вычету можно принять в том же периоде, в котором НДС уплачен в бюджет при соблюдении прочих обязательных условий.

Пример: организация арендует помещение у муниципалитета для размещения офиса за 300 000 руб. В бухгалтерском учете произведены соответствующие начисления арендной платы. При формировании декларации за 1 квартал организация отразит: - начисление налога к уплате в качестве налогового агента 45 762,71 руб. Таким образом, заключая договор с иностранной организацией или органом власти муниципалитетом организация предприниматель принимает на себя дополнительные функции и обязанности.

Наталия Мезенцева , эксперт по бухгалтерскому учету, налогообложению и финансовому праву.

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в Если же иностранная компания (нерезидент) зарегистрирована только . при перечислении предварительной оплаты и (или); при оплате уже.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС Налоговый агент


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий