+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Непредставление налоговой декларации в срок

Ответственность за пропуск срока представления должна Поэтому за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Об отдельных вопросах представления налоговых деклараций

непредставление налоговой декларации в срок
Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации Законодательством установлены конкретные сроки представления той или иной.

Статья 119 Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества по состоянию на 01 марта 2018 года Непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Статья 1191. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации расчета Несоблюдение порядка представления налоговой декларации расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Статья 1192. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей. При этом ответственность за направление декларации неустановленной устаревшей, утратившей силу формы названной нормой не предусмотрена. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности за представление налоговой декларации неустановленной устаревшей, утратившей силу формы неправомерно. За непредставление несвоевременное представление налогового расчета ответственность, предусмотренная статьей 119 НК РФ, не применяется.

Ответственность за несвоевременное представление указанного расчета установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Физические лица, получившие доход, должны сдать до 30 апреля следующего года налоговую декларацию 3-НДФЛ , то есть "сдать" сами себя.

Организации, в зависимости от выбранной системы налогообложения, сдают декарации в разные сроки. Информацию о сроках отчетности можно узнать в налоговом календаре для бухгалтера. Налоговую декларацию можно предоставить в налоговую инспекцию: лично; по почте; по электронным каналам связи если это прямо предусмотрено нормативными актами.

Статья 119 НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение установленного способа представления налоговой декларации. Москве от 12. Датой представления налоговой декларации, отправленной по почте, является дата, указанная в штампе "Почта России". При этом дата, указанная на календарном штемпеле оператора почтовой связи, подтверждает только дату приема декларации с описью вложения от налогоплательщика и в целях применения статьи 80 НК РФ не признается датой представления налоговой декларации.

Декларация, поданная не в полном объеме, не содержит все сведения, необходимые для осуществления налогового контроля над налогоплательщиком, не позволяет проверить правильность исчисления и уплаты налога.

Следовательно, такой документ не отвечает установленным пунктом 1 статьи 80 НК РФ требованиям к такому документу, как декларация, и не может считаться представленным в пределах установленного срока. Этот вывод подтверждает и судебная практика см.

С изменением статьи 119 Налогового кодекса РФ появилась неясность в определении размера штрафа, когда налог уплачен в установленный срок, но налоговая декларация не предоставлена, либо несвоевременно подана нулевая декларация: из буквального толкования статьи 119 следует, что штраф за несвоевременное представление декларации должен составлять 0 рублей так как неуплаченная сумма то есть налоговая база для уплаты штрафа равна 0 рублей; 1 000 рублей, так как такой минимальный штраф установлен указанной нормой.

Письмом Минфина от 21. Ничего другого от Минфина ожидать не приходится, ведь не надо забывать, что основная функция этого государственного органа — наполнение государственного бюджета. Поэтому предлагаю дождаться судебной практики на этот счет. С 1 января 2014 года из пункта 1 исключено указание на субъекта правонарушения - налогоплательщика. Таким образом, с 1 января 2014 года по ст.

Кроме того, с 1 января 2014 года оштрафовать по ст. До этой даты вопрос о привлечении их к ответственности также являлся спорным. Он указал, что неплательщики НДС не могут быть привлечены к ответственности за непредставление деклараций по данному налогу см. Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленный законом срок налоговую декларацию, в том числе и при отсутствии налога к уплате информационное письмо Президиума ВАС России от 17.

За невыполнение данного требования предусмотрена налоговая ответственность ст. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком плательщиком сбора, налоговым агентом в налоговые органы документов и или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129. Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет в соответствии со статьей 15.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.

При этом следует учитывать положение пункта 2 статьи 108 Налогового кодекса, из которого следует, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов.

Статья написана и размещена в 2010 году. Дополнена - 04.

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика Фото Бориса Мальцева, Клерк. Ру Способы представления налоговых деклараций Налоговая декларация — это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Своевременное представление налоговых деклараций — одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст. Существует два варианта представления налоговых деклараций: на бумажном носителе; в электронной форме. Налоговая декларация может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе. При этом налогоплательщик может представить отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.

Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации предприниматель или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации предпринимателя. Датой подачи налоговых деклараций законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.

Для сдачи отчетности необязательно лично приходить в ИФНС, можно направить ее по почте. Направляя отчетность почтовым отправлением, необходимо убедиться, что приложена опись вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.

Представление деклараций в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота. ТКС — это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Исчисление штрафа за непредставление декларации Ответственность за непредставление налоговой декларации установлена ст. Согласно п. Однако согласно предыдущей редакции указанного положения, действовавшей до 1.

Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21. Иное мнение, согласно которому при несоблюдении срока подачи декларации штраф по ст.

Однозначная позиция по рассматриваемому вопросу не была выработана и в судебной практике см. Вместе с тем по вопросу применения п. Неоднозначность толкования нормы устранена с 1. На устранение неоднозначности толкования п. В письме Минфина России от 14. Отключить рекламу В п. В таком случае установленный ст. Минимальный размер штрафа, предусмотренный ст. Федеральным законом от 27. В связи с изложенным финансовое ведомство заключило, что п. Ответственность за непредставление расчета авансового платежа В п.

Соответственно из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. Отключить рекламу Отметим, что ответственность за непредставление таких документов установлена ст.

В письме ФНС России от 22. При этом ст. Ответственность за нарушение формата представления декларации Статьей 119. Ответственность, установленная ст. При этом отказать в данном случае в принятии налоговой декларации налоговый орган не вправе.

Отключить рекламу Применение одновременно ответственности, установленной ст. Как разъяснено в письме ФНС России от 11. Так, представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 1 января 2014 г. За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме предусмотрена ответственность по ст. Ответственность, установленная данной статьей, применяется в случае, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст.

Москве от 12. Отключить рекламу Согласно п. Отключить рекламу Однозначная позиция по рассматриваемому вопросу не была выработана и в судебной практике см. Как указано в письме ФНС России от 22. Отключить рекламу На устранение неоднозначности толкования п. Отключить рекламу Соответственно из взаимосвязанного толкования указанной нормы и п.

Отметим, что ответственность за непредставление таких документов установлена ст. Отключить рекламу Ответственность за нарушение формата представления декларации Статьей 119. Применение одновременно ответственности, установленной ст. Лермонтов Юрий , советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.

Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации Законодательством установлены конкретные сроки представления той или иной.

Введите символы с картинки: Штрафные санкции за непредоставление налоговой декларации Сюда относится налоговая декларация ИП или документы, которые сдаются во внебюджетные фонды. Налоговая декларация сколько платить фикс?

По данному алгоритму рассчитываются и санкции за непредставление расчета по взносам в страховую компанию. Согласно указу президента с 2020 года контроль за этим ресурсом переходит к Федеральной налоговой службе. Чем в 2018 году грозит несвоевременная подача отчетности в налоговую? Несвоевременная сдача налоговой декларации признается проступком, который карается по закону.

Переход доли в уставном капитале без налоговых последствий. Максимальные штрафы за непредоставление и задержку бухгалтерской отчетности могут вырасти с 5 тыс. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет С 2017 года следить за сдачей отчетов РСВ-1 должны налоговые органы.

Как платить ндс по месяцам — Школа юристов Такие поправки в Кодекс об административных правонарушениях на прошлой неделе опубликовал Минфин. Рассмотрим, как рассчитать штрафные санкции за предоставление декларации по налогу на прибыль с опозданием. Максимальные штрафы за непредоставление и задержку бухгалтерской отчетности могут вырасти в 140 раз - с 5000 до 700000 руб.

Начисление штрафных санкций за несвоевременную подачу отчетности по транспортному налогу или земельному налогу осуществляется на основании ст.

Минимум с вас возьмут 1000 рублей за каждую декларацию. Предоставление налоговой декларации на устаревшей форме приравнивается к непредоставлению налоговой декларации и влечет к перечисленным выше штрафным санкциям.

Почему налоговую декларацию могут не принять? Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям. Размер санкции за несвоевременную сдачу декларации различен в зависимости от количества дней просрочки ст. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

Главная" Увы, за непредоставление нулевой декларации штраф взимается на общих основаниях. Подлежит ли взысканию с налогоплательщика штраф за просрочку представления нулевой налоговой декларации на неделю? За несвоевременную сдачу налоговой полагается штраф. Ответственность ИП за непредоставление декларации в налоговую наступает через 10 рабочих дней.

Должностные лица и ИП - от 5000 до 10000 рублей. ФНС опубликовала данные по налоговой задолженности и нарушениям компаний. Какой штраф за непредоставление налоговой декларации? Организация не представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию расчет по налогу на недвижимость по сроку 20 В акте камеральной проверки указывают фактическую дату представления налоговой декларации расчета , а также сумму платежа по ней.

При представлении налоговой декларации, сумма к уплате доплате по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока штрафные санкции в соответствии с положениями ст. Следует иметь в виду, что все виды... За непредоставление деклараций, отчётов или неправильные данные в них, ФНС может оштрафовать индивидуального предпринимателя. Непредоставление в срок декларации 2-НДФЛ.

ФНС разместила на своем сайте данные по налоговой задолженности и о наличии налоговых правонарушений. Что полагается за неуплату ндфл от сдачи вы аренду жилья и непредоставления декларации при обнаружении прецендента ФНС, возможно ли минимизировать штрафные санкции? Непредоставление налоговой декларации в сроки, предусмотренные законодательством. В данном случае штрафные санкции к предприятию будут применены в размере 510 грн.

Изучим специфику подобных последствий подробнее. Санкции за не сдачу отчетности в налоговую. Налоговые штрафы могут стать проблемой для предпринимателей и Как уже упоминалось, штрафные санкции не могут быть меньше 1000 рублей, поэтому этой суммой все и ограничивается. Сразу оговоримся, что эти штрафы применяются только за непредставление в срок налоговых деклараций.

Недовольные частым изменением форм налоговых деклараций налогоплательщики интересуются у Минфина, возможно ли информировать их о новых формах деклараций на интернет-сайте Общественной палаты РФ. Штрафы за непредоставление налоговой декларации ИП. Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации, то фискалы наложат штраф. Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по УСН.

Минфин предлагает увеличить максимальные штрафы за непредоставление и задержку бухгалтерской отчетности в 140 раз — с 5 тыс. В случае непредставления или несвоевременного представления налоговых деклараций расчетов , налоговая применят штрафные санкции в размере 170 грн. Документ по налоговой прибыли подан предприятием 16. Просрочка налоговой декларации — это непредставление ее в сроки, установленные законодательством.

Штрафы за нарушение налогового законодательства Есть шанс еще "проскочить", то есть избежать штрафных санкций. Налоговую декларацию подала на 1 день позже - 21 марта, а не 20. Сведения, которые ранее составляли налоговую тайну, опубликованы в интернете. За его непредоставление или несвовременное предоставление применяются штрафные санкции, установленные п. Налоговая декларация — это своего рода официальный документ налогоплательщика, в котором указываются полученные им доходы за рассматриваемый период и налоговых льготах и скидках, которые на него распространяются.

Штрафные меры при нарушении действующих требований к порядку спецоценки определяются аналогичным образом. За несвоевременную сдачу налоговой декларации приходится нести ответственность - меры наказания регламентированы в Ст.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу деклараций установлены в ст. Декларацию по НДС нужно сдать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации п. Штрафные санкции за "нулевую" декларацию. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ гражданин, согласно законодательным нормативам В этой ситуации штрафные санкции не предусмотрены. Таков закон, предусматривающий штраф за непредоставление декларации 3-ндфл физическим лицом в 2018 году.

Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-ндфл. Соблюдение сроков подачи деклараций в налоговые органы является одной из важнейших задач любого предприятия - ведь за просрочку, как и за неуплату, предусмотрено наложение серьёзных санкций. Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ. Налоговые санкции за несвоевременную сдачу отчетности установлены в ст.

Штрафные санкции за установлены в ст. Максимальная сумма штрафов за непредоставление и задержку бухгалтерской отчетности может вырасти в 140 раз, следует из поправок Минфина в Кодекс об административных правонарушениях, с которыми ознакомились "Ведомости".

Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу. Речь идет о размере налогов, который превышает сумму в 600000 рублей. Уточненные декларации: штраф за неуплату налога Компании обязаны сдавать бухотчетность в налоговые органы и Росстат в течение трех месяцев после ее составления.

Стоит отметить, что штрафные санкции применяются лишь в ситуации, когда налоговый орган заметил просрочку. За неподачу декларации о доходах - штраф от 51 до 136 гривен. Санкции за непредоставление деклараций по обособке. Следовательно, минимальный размер штрафа за непредставление налоговой декларации составляет 1000 руб. По данному алгоритму рассчитываются и санкции за Штраф за непредоставление налоговой декларации по истечении крайнего срока не предусмотрен. Если такая отчетность подлежит обязательному аудиту, то она должна сопровождаться аудиторским заключением.

Лучшие посты.

Штрафные санкции за непредоставление налоговой декларации

Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации юрисконсульт департамента налогов и права ООО "ФБК", к. Нормы налогового законодательства об ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговых деклараций В соответствии с подпунктом 4 п.

Согласно п. Пунктом 2 ст. Таким образом, если организация не представит в налоговую инспекцию налоговую декларацию в течение более 180 дней, то она будет оштрафована по данной норме см. Что понимается под налоговой декларацией Согласно п.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Федеральный закон от 27. Так, согласно данной норме расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу. Таким образом, законодатель четко разграничил два документа налоговой отчетности - налоговую декларацию и расчет авансового платежа. При этом ответственность по ст. Уплата налога не освобождает налогоплательщика от ответственности Уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление декларации, предусмотренной ст.

Данные выводы сделаны в п. Пример Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного п. Акционерное общество требование налогового органа не признало, ссылаясь на то, что сумма исчисленного налога была уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не было выявлено.

Тем не менее суд взыскал штраф с акционерного общества, обратив его внимание на следующее. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 п. Поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик своевременно уплатил налог на прибыль, он не был привлечен к вышеуказанной ответственности. Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за неисполнение иной обязанности, заключающейся в представлении налоговой декларации.

Эта обязанность закреплена подпунктом 4 п. Поскольку требование о взыскании штрафа было предъявлено за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации, ссылки акционерного общества на своевременное исполнение им другой обязанности по уплате налога не имеют правового значения для решения вопроса об обоснованности данного требования.

Факт непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль материалами дела подтверждался и акционерным обществом не оспаривался, в связи с чем суд признал обоснованным требование налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного п. Обязанность налогоплательщика по сдаче налоговой декларации при отсутствии объекта налогообложения Отсутствие у налогоплательщика в налоговом периоде объекта налогообложения не освобождает его от исполнения обязанностей, связанных с представлением деклараций по налогу, плательщиком которого он является в силу требований налогового законодательства.

Такие выводы делают и суды см. Обязанность представления декларации предусмотрена ведомственными нормативными актами Подчеркнем, что обязанность сдавать декларации должна быть предусмотрена именно законом, а не другим нормативным актом, имеющим меньшую юридическую силу. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 10. Пункт 2 ст. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по тем налогам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах подпункт 4 п.

Из этого следует, что ответственность за непредставление налоговой декларации не может наступать, если соответствующая обязанность не предусмотрена законодательством о налогах и сборах. На это, в частности, указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 11. Субъект правонарушения Субъектом рассматриваемого нарушения, заключающегося в непредставлении налоговой декларации, может быть только налогоплательщик, но не налоговый агент.

Данный вывод следует из п. Пример Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного п. В обоснование заявленного требования налоговый орган сослался на то, что обязанность по представлению налогового расчета установлена ст. При этом определенные вышеуказанной статьей НК РФ сроки представления налоговой декларации и налогового расчета совпадают.

Кроме того, вышеназванные документы содержат данные о доходах, полученных в соответствующем отчетном налоговом периоде, которые позволяют, по мнению налогового органа, применять нормы части первой НК РФ, определяющие порядок представления налоговых деклараций, внесения в них исправлений, последствия несвоевременного их представления, также и к налоговым расчетам.

Однако суд отказал в удовлетворении требования налогового органа по тому основанию, что акционерное общество, выплачивая иностранным организациям доход и удерживая из него соответствующий налог, выступало в качестве налогового агента.

Субъектом же правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. Нижестоящие арбитражные суды разделяют это мнение. Так, по одному из налоговых споров суд признал, что диспозиция ст. Поэтому арбитражный суд отказал налоговой инспекции во взыскании штрафных санкций с налогового агента. Позиция арбитражного суда приведена в постановлении ФАС Московского округа от 28. Непредставление декларации по взносам на обязательное пенсионное страхование Законодательством не установлена ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

На это указано в п. Пример Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества штрафа, предусмотренного п. Арбитражный суд в удовлетворении заявленного требования отказал по следующим основаниям.

Суд согласился с доводом ответчика в части невозможности применения ответственности, предусмотренной п. Исходя из положений Федерального закона от 15. Установленная в ст. При таких обстоятельствах суд отказал в привлечении акционерного общества к ответственности, указав, что ответственность за совершенное им деяние действующим законодательством не предусмотрена. Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 25.

Ответственность налогоплательщика за несвоевременную сдачу документов по итогам отчетного периода Следует отметить, что применение санкций к налогоплательщику по ст. Данные выводы подтверждаются арбитражной практикой. Так, в п. Предусмотренный ст. В связи с этим суд отказал налоговой инспекции во взыскании с предприятия штрафа за несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу.

Согласно ст. Кроме того, налогоплательщики обязаны по итогам каждого календарного месяца производить исчисление авансовых платежей по этому налогу и представлять соответствующие расчеты не позднее 20-го числа следующего месяца п. В силу п. Поскольку вышеприведенные положения главы 24 НК РФ разграничивают налоговую декларацию по единому социальному налогу и ежемесячные расчеты авансовых платежей по этому налогу, несвоевременное представление последних не может повлечь применение ответственности, предусмотренной ст.

Нижестоящие арбитражные суды придерживаются аналогичного мнения по данному вопросу постановления ФАС Уральского округа от 14.

Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 16. Ответственность налогоплательщика за представление декларации неустановленной формы Налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за представление в налоговый орган декларации неустановленной формы. Проиллюстрируем вышеприведенное на следующем примере из судебной практики постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03. Пример Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2005 года, представленной обществом 25 апреля 2005 года, и выявила факт представления декларации с нарушением срока, установленного в п.

Рассмотрев материалы камеральной проверки, заместитель руководителя налоговой инспекции вынес решение о привлечении организации к налоговой ответственности, предусмотренной в п. Общество в добровольном порядке в срок, установленный в требовании налогового органа, штраф не уплатило, поэтому налоговая инспекция обратилась за его взысканием в арбитражный суд. Арбитражный суд отказал налоговому органу в удовлетворении заявленного требования.

Принимая решение, суд исходил из того, что в действиях общества отсутствовал состав вменяемого ему налогового правонарушения, поскольку первоначальную налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2005 года по ранее утвержденной форме общество представило в налоговую инспекцию своевременно.

Суд установил, что общество своевременно 25 апреля 2005 года представило в налоговую инспекцию де-кларацию по единому налогу за I квартал 2005 года по форме, утвержденной приказом МНС России от 21. После этого общество повторно представило 5 июля 2005 года в налоговую инспекцию налоговую декларацию по тому же налогу за вышеуказанный период по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 03. При таких обстоятельствах арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии в действиях общества состава налогового правонарушения, предусмотренного в п.

Особенности представления декларации по НДС при превышении лимита выручки за квартал Как показывает судебная практика, порядок и срок представления налоговых деклараций по НДС в случае превышения суммы выручки от реализации товаров 2 млн руб. В связи с этим налоговые органы пытаются истолковать данный пробел закона в свою пользу. Однако суды в таких случаях защищают интересы налогоплательщиков. Необходимо отметить, что до 1 января 2006 года был установлен меньший лимит выручки за квартал - 1 млн руб.

Пример Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку представленных обществом деклараций по НДС за апрель, май и июнь 2005 года и установила несвоевременное представление налогоплательщиком данных деклараций. По итогам проверки налоговая инспекция вынесла решение о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной в п.

В связи с тем что общество в добровольном порядке штраф не уплатило, налоговая инспекция обратилась за его взысканием в арбитражный суд. Однако арбитражный суд отказал в удовлетворении заявленного требования.

При этом суд исходил из отсутствия в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения. НК РФ не содержит нормы, устанавливающей сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации за месяц, предшествующий тому, в котором сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без НДС превысила 1 млн руб.

Не установлена и обязанность налогоплательщика в соблюдении сроков, предусмотренных для представления ежеквартальной декларации. Для налогоплательщиков налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС, не превышающими 1 млн руб. При превышении в каком-либо месяце квартала суммы выручки от реализации товаров работ, услуг свыше 1 млн руб.

Как установил суд, сумма выручки общества от реализации товаров превысила 1 млн руб. Первоначально общество представило в налоговый орган декларацию за II квартал 2005 года 19 июля 2005 года, то есть в пределах установленного законодательством о налогах и сборах срока, и полностью уплатило налог в бюджет согласно этой декларации.

Дополнительное представление ежемесячных налоговых деклараций в данном случае правовых последствий не порождает, поскольку общество сохранило за собой право на представление деклараций ежеквартально. С учетом вышеизложенного у налогового органа отсутствовали законные основания для привлечения общества к ответственности согласно п. Отсутствие вины налогоплательщика исключает его ответственность Налоговый орган обязан доказывать не только сам факт нарушения срока сдачи налоговой декларации, но и наличие вины налогоплательщика.

По одному из налоговых споров предприниматель в ходе рассмотрения дела судом указал на наличие обстоятельств, препятствовавших ему своевременно представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2002 год. В подтверждение этих обстоятельств предприниматель представил листок нетрудоспособности. Поскольку несвоевременное представление налоговой декларации было обусловлено заболеванием и необходимостью в стационарном лечении, суд пришел к выводу об отсутствии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст.

В итоге налоговая инспекция проиграла этот арбитражный спор постановление ФАС Северо-Западного округа от 20. Аналогичные выводы сделаны и в другом судебном решении. По этому делу суд отметил, что в силу п. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и о виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Арбитражный суд установил, что налоговым органом при принятии решения о привлечении организации к налоговой ответственности вопрос о вине налогоплательщика в совершенном правонарушении не исследовался, доказательств, позволяющих квалифицировать действия должностных лиц организации как совершенные умышленно или по неосторожности, представлено не было.

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что будет если не подать налоговую декларацию в срок


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий