+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Возврат переплаты по налогу на прибыль

При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Переплата по налогу на прибыль организаций: Когда ее еще можно вернуть?

возврат переплаты по налогу на прибыль
В году по данным сверки с налоговой инспекцией была выявлена переплата по налогу на прибыль за прошлые годы. При этом в бухгалтерском.

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы Светлана Мягкова и Ольга Подволокина, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Для организации обнаруженная и возвращенная сумма налога на прибыль, переплаченная за прошлые годы - нежданный подарок, но для бухгалтера - неприятный сюрприз, если эта переплата по итогам налогового периода учтена не была.

В 2012 году по данным сверки с налоговой инспекцией была выявлена переплата по налогу на прибыль за прошлые годы. При этом в бухгалтерском учете разница между дебетовым и кредитовым сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отсутствует. Организацией было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция в 2012 году возвратила ей сумму излишне уплаченного налога на прибыль.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную ситуацию? Налоговый учет Согласно пп. Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа производится в порядке, предусмотренном ст. Возвращенные зачтенные налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных взысканных налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст.

Отключить рекламу Несмотря на то, что в приведенных письмах Минфина России разъяснения даны для налогоплательщиков, применяющих УСН, они применимы и для организаций, применяющих общую систему налогообложения и уплачивающих налог на прибыль, поскольку положения ст. Таким образом, возвращенные денежные средства в виде излишне перечисленного налога не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Бухгалтерский учет Согласно п. В рассматриваемой ситуации на основании заявления налогоплательщика налоговая инспекция вернула излишне уплаченную сумму по налогу на прибыль организации, следовательно, у организации на основании п.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31. При этом счет 68 кредитуется на суммы налога, причитающиеся по налоговым декларациям расчетам к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", а по дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Отключить рекламу Таким образом, поскольку в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль производится по итогам отчетных периодов, то, соответственно, организация, на основании данных налоговой декларации, делает расчет подлежащих начислению в бухгалтерском учете сумм и отражает начисление доначисление налога за I квартал, I полугодие, девять месяцев по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль отражается в общеустановленном порядке - по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Следует отметить, что сумма налога на прибыль, исчисленная за налоговый период, в бухгалтерском учете отдельно не отражается. В учете организация показывает только сумму доплаты или сумму к уменьшению по итогам налогового периода, что отражается записью: Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражена сумма налога на прибыль к доплате или "сторно" - к уменьшению.

Если по итогам налогового периода у организации имеется переплата по налогу на прибыль, то никаких дополнительных записей в бухгалтерском учете в связи с ее отражением не производится. Сумма переплаты отражается в качестве дебиторской задолженности дебетовое сальдо по счету 68. Если за налоговый период сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, то организация по итогам налогового периода должна произвести уменьшение суммы начисленного налога, что, по нашему мнению, может отражаться обратной записью или записью методом сторно по счетам 99 и 68 Инструкция по применению Плана счетов.

В случае, если сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, организации необходимо сделать следующие записи обобщенно : Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды; Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51 - перечислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды; Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 - скорректирован налог на прибыль по итогам налогового периода.

В рассматриваемой ситуации в 2012 году по итогам сверки с налоговой инспекцией выявлена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды. При этом в бухгалтерском учете разница между дебетовым и кредитовым сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отсутствует, что, видимо, свидетельствует о том, что при переплате по налогу на прибыль по итогам налоговых периодов в бухгалтерском учете не были сделаны проводки по корректировке налога на прибыль Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.

В соответствии с п. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибку в бухгалтерском учете, не отразив факт переплаты по налогу на прибыль по итогам налогового периода не скорректировав в учете по итогам налогового периода сумму налога на прибыль. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению п. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка п.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность п. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи статей бухгалтерской отчетности. Отключить рекламу Исходя из положений п. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода п. Порядок исправления существенной ошибки установлен п. Так, в соответствии с п. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка ; 2 путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. Отключить рекламу Напоминаем, что в случае, если выявленная ошибка - существенная, то в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде п.

Таким образом, если допущенная в бухгалтерском учете в предшествующих отчетных периодах ошибка, связанная с неотражением факта переплаты по налогу на прибыль, признается организацией существенной в соответствии с ее учетной политикой , то она исправляется записью по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" в корреспонденции по счетом 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " п.

Возврат налога на прибыль на расчетный счет организации отражается проводкой: Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам". Если ошибка не является для организации существенной, то в таком случае при отражении переплаты корреспондирующим счету 68 будет счет 91 "Прочие доходы и расходы" п. При этом, поскольку в налоговом учете не возникает дохода при возврате излишне уплаченного налога, возникает постоянная разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, приводящая к образованию постоянного налогового актива п.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Можно ли ее вернуть? И не сгорят ли эти суммы, если возврат не будет осуществлен? Поищем ответы вместе. Ведь налоговики до сих пор грешат просьбами подкормить бюджет наперед. Но для первых этот вопрос, безусловно, стоит более остро. Можно ли вернуть переплату? Но помните: это право временное! Когда переплату уже не вернуть? Обязательное условие для осуществления возврата — наличие соответствующего заявления плательщика, поданного на протяжении 1095 дней со дня возникновения излишне уплаченной суммы.

Об этом сказано в п. Вторит ему п. То есть, чтобы вернуть переплату, плательщику нужно заявить о своем праве на возврат, и на это у него есть только 1095 дней Заявление на возврат составляют в произвольной форме, но обязательно указывают сумму и вид переплаченного налога и определяют направление перечисления средств.

Установленные 3 года могут быть продлены по запросу плательщика только в том случае, если должностное лицо предприятия: — пребывало за пределами Украины, в плавании на морских судах за границей Украины в составе экипажа этих судов, в местах лишения свободы по приговору суда; — имело ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или вследствие других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально; — было признано без вести пропавшим или находилось в розыске; и при этом предприятие не имело других должностных лиц, уполномоченных согласно законодательству начислять, удерживать и уплачивать налоги, а также вести бухучет, составлять и подавать отчетность п.

Да и в указанных случаях сделать это беспроблемно вряд ли получится. А восстановить ее наверняка получится только в судебном порядке. Обратите внимание на формулировки пп.

Так что формально, даже если предположить, что дата возникновения переплаты всегда будет соответствовать дате ее осуществления либо дате получения права на ее возмещение, то сроки, рассчитанные согласно указанным пунктам, все равно получатся разные согласно п. Так какой же из норм следовать? Решение за вами. А вот суды для расчета налоговых сроков вообще применяют норму ст.

В нашем же случае отсчет срока со следующего дня можно обосновать еще и неоднозначностью закона согласно п. Хотя если этот один день не является критичным, то лучше, конечно, на него не рассчитывать и запустить процедуру возврата как можно раньше.

Согласно п. Заметьте: при расчете излишних сумм учитывают только те начисления, предельный срок уплаты которых уже наступил Так что, если на дату осуществления платежа предельный срок его уплаты еще не настал и просроченной недоплаты по этому налогу у плательщика нет , то до наступления предельного срока вся сумма такого платежа будет считаться излишне уплаченной.

Причем даже в том случае, если уплачиваемая досрочно сумма уже задекларирована. Предприятие 20. Переплата в этом случае возникнет 23. Кстати, именно так — предельным сроком уплаты обязательств — начисления по налогам отражаются в интегрированной карточке плательщика ИКП п.

Учитывайте это и при проведении сверки, и при выведении суммы переплаты, подлежащей возврату. С какой же даты начинать отсчет 1095 дней? В рассмотренном примере считать их следует начиная с 23. Ведь в этот день осуществлен платеж и возникла переплата.

Причем заметьте: датой возникновения переплаты в размере 5000 грн. Учтите: если переплата набегала постепенно, суды разрешают начинать отсчет для всей суммы переплаты с даты последнего увеличивающего ее платежа см. Правда, мы призываем: прибегайте к такому подходу только в крайних случаях.

Гораздо безопаснее, если все повлиявшие на переплату платежи окажутся в рамках 1095 дней. А если переплата возникает в результате уточнения уменьшения задекларированных ранее обязательств? Ведь в данном случае переплата возникает на дату предоставления уточняющей декларации УД. И только на эту дату у плательщика появляется право на ее возмещение. Так что логично было бы начинать отсчет именно с даты подачи УД.

А это тоже не совсем в духе НКУ. Вдруг фискалы расщедрятся и посчитают срок именно с даты подачи УД. Вспомните: суммы авансовых взносов считались согласованными денежными обязательствами. В НКУ ответа на этот вопрос не найти. Ведь никакого механизма зачета уплаченных авансовых взносов в счет будущих начислений в нем не было и нет. Мы думаем, что авансовые взносы за определенный период логично считать переплаченными на дату наступления предельного срока уплаты налога по декларации за такой период в сумме превышения авансовых взносов над задекларированными обязательствами.

Хотя и эти просроченные суммы можно попробовать вернуть. А до этого авансы числились отдельно и никак не пересекались с начислениями налога по декларации см. Поэтому вполне возможно, что налоговики признают всю сумму авансовых платежей не просроченной. Ведь суды справедливо считают, что факт перемещения по ИКП на дату возникновения переплаты никак не влияет см.

Такой зачет осуществляют только по заявлению плательщика согласно процедуре возврата, заложенной в ст. Киеве; банковский балансовый счет 2603, открытый для органа ГФС в соответствующем уполномоченном банке — в случае, если средства переплаты вносились наличкой п.

А вот при возврате переплаты должно быть соблюдено еще одно условие возврат переплаты деньгами возможен только при отсутствии налогового долга Если таковой имеется, вернуть ее получится только после его погашения п.

Так что перед подачей заявления целесообразно провести сверку взаиморасчетов по всем налогам. Что будет с просроченной переплатой? Переплату, не заявленную к возврату в течение 1095 дней, можно использовать только на погашение текущих начислений по налогу на прибыль.

Причем такое ее использование осуществляется автоматически — без заявления плательщика абзац третий п. Если сумма, заявленная плательщиком к возврату, меньше переплаты по ИКП, в заключении указывают заявленную сумму. Если больше — сумму переплаты по ИКП. А вот отказать в возврате переплаты по причине такого несоответствия налоговики не имеют права. Только если переплата в ИКП отсутствует полностью, они готовят письменный отказ с предложением о проведении сверки по соответствующему платежу п.

А те в течение пяти рабочих дней либо предоставляют подкрепление, либо письменно информируют о причинах невыполнения обращения п. Как показывает практика, налоговики частенько не выполняют требования закона, прибегая при этом к различного рода отговоркам. В таком случае вернуть свои кровные получится, только оспорив решение фискалов в судебном порядке. Сложностей тут быть не должно. Суды в таких ситуациях на стороне плательщика см. Переплату, не заявленную к возврату в течение 1095 дней, в дальнейшем можно использовать только на погашение текущих начислений по налогу на прибыль.

Списать переплату налоговики имеют право только при условии, если в отношении такой переплаты не подано заявление о возврате и она учитывается в ИКП более 1095 дней без движения отсутствуют уменьшения и начисления обязательств в том числе нулевые и уплата.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Переплату по налогу на прибыль можно вернуть, если разногласия в налоговую инспекцию о возврате излишне уплаченного налога.

Переплата по налогу на прибыль: вернуть, нельзя потерять

При этом вид налога сбора , пени, штрафа, в уплату которых может зачитываться переплата по штрафам, не конкретизируется. Значит, зачет возможен в счет любых налоговых платежей.

Заработавшись, вы можете забыть об имеющейся переплате и впоследствии просто пролететь с возвратом. Поэтому держите этот вопрос на контроле Однако на местах с таким зачетом часто возникают проблемы. Это, в частности, штрафы по п. Например, штрафы по ст. Так, штраф за неуплату налогов, предусмотренный ст.

Это определяется бюджетным законодательством. Тут действует общее правило: федеральные налоги зачитываются в счет федеральных и т. Вместе с тем существуют штрафы их большинство , не относящиеся к определенному виду налога это, например, все штрафы, предусмотренные гл. СОВЕТ Чтобы не столкнуться с отказом в зачете переплаты по штрафу, назначенному исходя из сумм неуплаченного налога, сразу просите о ее возврате либо о ее зачете в счет уплаты налогов и пени того же вида, что и налог, исходя из которого был исчислен штраф.

Какую сумму переплаты можно зачесть или вернуть Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в вашей карточке лицевого счета. То есть разницу между суммой поступлений по конкретному налогу сбору, пени, штрафу , в том числе в результате зачета, и суммой начислений по этому же налогу сбору, пени, штрафу , отраженных на основании вашей отчетности, решений по результатам налоговой проверки и прочих документов.

При этом всем известно, что данные налоговиков и плательщиков часто не совпадают.

Решение, бухгалтерская справка Заявление о зачете Обратите внимание, что чиновники утвердили новые унифицированные бланки заявлений. Использовать произвольную форму обращения в ФНС теперь не рекомендуется. Скачать Как заполнить В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя. Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам.

Номер заявления — это порядковый номер для текущего года. Внесите статью НК РФ, в соответствии с которой осуществляем зачет.

Вид платежа выберите из предложенного перечня. Затем определяем период либо конкретную дату, за которую образовалась переплаченная сумма. Например, за январь 2019 г. Конкретную дату указываем, если законодательством установлена точная дата подачи декларации или уплаты налога.

Например, 28. ОКТМО — код соответствует коду места постановки налогоплательщика на учет. Укажите КБК соответствующий налогу, сбору, взносу, по которому выявлена переплата. На втором листе документа укажите переплаченную сумму в рублях и копейках. Укажите налоговый период для зачета в счет будущих платежей.

КБК налога, сбора, взноса, в счет которого производится зачет. Образец заполнения Скачать Как вернуть Возвратом денежных средств имеет смысл заниматься, когда вы уверены, что у организации нет долгов по оплате налогов, уплате пеней и штрафов. В идеале нужно получить акт сверки с налоговой инспекцией. Имейте в виду, возврат произведут только после погашения имеющейся недоимки.

В противном случае заявление на возврат отклонят. Если руководитель организации принял решение, что излишне уплаченную сумму требуется вернуть, необходимо заполнить заявление на возврат переплаты по налогам, сроки перечисления на расчетный счет организации при этом исчисляются с момента подачи заявления и составляют не более одного календарного месяца.

Возврат переплаченной суммы нужно отразить стандартной проводкой. Проводка Дт 51 Кт 68 Возвращен излишне уплаченный налог на прибыль Обратите внимание, что претендовать на возврат денежных средств из бюджета следует с учетом сложившихся обстоятельств. Например, по ежемесячным платежам, таким как страховые взносы или НДФЛ, возвращать переплаченные суммы не имеет смысла, ведь уже в следующем месяце организация снова начислит заработную плату и исчислит платежи в счет страхового обеспечения.

Однако если речь идет о реорганизуемой или ликвидируемой компании, то возврат оправдан. Также следует учитывать плановые показатели деятельности компании. Например, если бюджетное учреждение ранее оказывало платные услуги.

Однако предпринимательская деятельность прекращена по решению учредителя. Напомним, что бюджетники освобождены от уплаты НДС по деятельности, финансируемой за счет субсидий.

Следовательно, обязанности исчислять и уплачивать НДС в текущем периоде у учреждения нет. И зачесть переплату в счет будущих начислений НДС не получится платные услуги прекращены.

Именно в таком случае нужно оформить заявление на возврат переплаты по налогу. Но даже в такой ситуации учреждение вправе перебросить излишне уплаченные деньга на другие платежи. Например, на погашение задолженности по транспортному, земельному налогу или же по налогу на имущество.

Следовательно, решение должно отвечать и положениям законодательства и удовлетворять потребности налогоплательщика. Заявление о возврате Подчеркнем, что заявление на возврат переплаты налога, образец и бланк которого можно скачать ниже, обязательно к составлению, а подать его можно в письменной или электронной форме. Заявление на возврат налога, актуальный бланк Скачать Как заполнить заявление на возврат налога Заявление на возврат налога заполняется по аналогичным правилам.

Обратите внимание, что сама обновленная форма КНД 1150058 уже содержит детальные инструкции и подсказки к заполнению. Документ может быть оформлен только в отношении конкретного фискального платежа. Объединить несколько видов переплат в одном заявлении на возврат нельзя. Даже если налогоплательщик возвращает излишне уплаченные пени и штрафы по одному сбору, то придется подготовить два заявления на возврат.

Одно — для пени по налогу, второе заявление — на возврат штрафа. Так как для каждого платежа определяется соответствующий код бюджетной классификации — КБК. Заявление на возврат налога подавайте именно в то отделение ФНС, в котором налогоплательщик поставлен на учет. Если переплаченная сумма выявлена по обособленному подразделению, заявите о ней в ИФНС по месту постановки на учет ОП. Инструкция по заполнению заявления на возврат налога, ключевые аспекты: КПП следует указывать код, присвоенный организации либо обособленному подразделению в налоговом органе, в который подаете заявление на возврат налога.

Верно укажите причину образования переплаты. Доступно несколько вариантов на выбор. Детализируйте вид платежа, по которому оформляете возврат денежных средств из бюджета.

Затем укажите вид счета, согласно расшифровке, обозначенной в пункте 6 правил заполнения смотри саму форму КНД 1150058. Получатель — это организация-заявитель. Обратите внимание, что для учреждений бюджетной сферы предусмотрены исключительные правила заполнения. Номер счета — это стандартные 20 знаков.

А вот получатель платежа для бюджетников — это не наименование организации, как например, должны прописать НКО или коммерческие фирмы. В большинстве случаев это территориальное отделение органа Федерального казначейства. А вот учреждениям госсектора заполнять пункты обязательно. Номер лицевого счета — это уникальный номер может содержать не только цифры, но и латинские буквы.

Последний раздел заявления на возврат налога заполнять не нужно. Он предназначен для физических лиц. Образец заполнения заявления для бюджетного учреждения Скачать Особые случаи Иногда происходит излишняя уплата по федеральному налогу и недоплата по тому, который регулируется субъектом, то есть платежи осуществляются на разные уровни бюджетной системы. Это называют нарушением межбюджетного регулирования, и такие случаи регулируются не статьей 78 НК РФ, а Приказом Минфина от 12.

Прежде всего в такой ситуации необходимо уточнить платеж по налогу, из-за которого возникла проблема. А затем для исправления положения написать и направить в налоговую инспекцию письмо об уточнении реквизитов платежного поручения в части кода бюджетной классификации.

Составляется оно в свободной форме, а подается в письменном или электронной виде. Письмо об уточнении реквизитов.

Заявление на возврат и зачет переплаты по налогу в году.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Переплата по налогу на прибыль, страховые выплаты, неуплата штрафов


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий